成功离不开一点一滴的积累,对于注册会计师考试来说,要想基础打得好就要做大量的习题。想要在2019年注会考试中取得好成绩,必然少不了每天的坚持。以下是正保会计网校根据学员答题情况,精选上一周《会计》科目易错题并配以教师讲解。你中招了吗?有则改之,无则加勉!
![注会易错题 注会易错题](https://www.chinaacc.com/upload/resources/image/2019/06/25/101757_2000x1000.jpg)
【多选题】
甲公司所得税税率为25%。2011年财务会计报告于2012年4月20日批准报出,2011年度所得税汇算清缴于2012年4月30日完成。
(1)甲公司2011年12月31日涉及一项诉讼案件,甲公司的法律顾问认为,估计败诉的可能性为60%,如败诉,赔偿金额估计为100万元。甲公司实际确认预计负债100万元。
(2)2012年3月14日法院作出判决,甲公司应支付赔偿140万元,另支付诉讼费用10万元。
(3)假定税法规定该诉讼损失在实际支出时允许税前扣除。
(4)假定甲公司各年税前会计利润为5 000万元。不考虑其他纳税调整。
假定甲公司不服并上诉至上一级法院。甲公司的法律顾问认为,二审判决很可能维持一审判决。甲公司正确的会计处理有( )。
A.2011年财务会计报告批准报出前,调整增加2011年递延所得税资产12.5万元
B.2011年财务会计报告批准报出前,通过“以前年度损益调整”调增2011年营业外支出40万元和管理费用10万元
C.2011年财务会计报告批准报出前,继续确认2011年预计负债50万元
D.2011年财务会计报告批准报出前,不调整2011年应交所得税
查看答案解析
【解析】
甲公司2011年年末的会计分录为:
借:营业外支出 100
贷:预计负债 100
借:递延所得税资产(100×25%)25
贷:所得税费用 25
作为资产负债表日后调整事项的未决诉讼,如果判决发生在所得税汇算清缴之前,可以调整报告年度的应交所得税的金额,如果在汇算清缴之后,应直接调整本年度的应交所得税的金额。本题发生在汇算清缴之前,所以需要调整报告年度的应交所得税。
2011年实现利润总额5000万元,应纳税所得额=5000+100=5100(万元);应交所得税=5100×25%=1275(万元),分录为:
借:所得税费用 1275
贷:应交税费——应交所得税 1275
2011年确认的所得税费用总额=-25+1275=1250(万元)
2012年法院已经作出判决,但甲公司不服并上诉至上一级法院,该案尚未执行,无需支付赔偿款,所以需补提预计负债。
2012年的会计分录为:
借:以前年度损益调整——调整营业外支出 40
——调整管理费用 10
贷:预计负债 50
借:递延所得税资产 (50×25%)12.5
贷:以前年度损益调整——调整所得税费用 12.5
【正确率】13.44%
本题考核的是资产负债表日后事项的处理原则,本题是考查对日后期间未决诉讼的会计处理,作为资产负债表日后调整事项的未决诉讼,如果判决发生在所得税汇算清缴之前,可以调整报告年度的应交所得税的金额,如果在汇算清缴之后,应直接调整本年度的应交所得税的金额。本题发生在汇算清缴之前,所以需要调整报告年度的应交所得税。针对大家在做题过程中出现的问题,学员可以在网校论坛进行题目的讨论,不管是讨论学习方法还是针对每日一练的一些看法、建议都可以在论坛上和大家交流。做题过程中,遇到实在不理解的也可以到答疑板提问,最终的目的是让广大学员都能够打下一个坚实的基础,为以后的深入学习作好充分的准备。希望大家继续支持每日一练,多多练习,积极讨论。
祝广大学员学习愉快!
相关推荐:
2019年注册会计师考试《会计》经典错题本