2020年注册会计师考试《审计》练习题精选（十七）

【答案】ABCD

【解析】

除《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》和其他审计准则要求沟通的事项外，集团项目组还应当与集团治理层沟通下列事项：（1）对组成部分财务信息拟执行工作的类型的概述；（2）在组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息拟执行的工作中，集团项目组计划参与其工作的性质的概述；（3）对组成部分注册会计师工作作出的评价，引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形；（4）集团审计受到的限制，如集团项目组接触某些信息受到的限制；（5）涉及集团管理层、组成部分管理层、在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员（在舞弊行为导致集团财务报表出现重大错报的情况下）的舞弊或舞弊嫌疑。 

2.单选题

注册会计师在执行监盘程序时，下列做法不恰当的是（　）。

A、注册会计师应当观察管理层制订的盘点程序的执行情况，以获取有关存货真实存在的审计证据 

B、对于监盘中存货的截止测试，注册会计师通常可观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试 

C、在抽盘已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的真实性 

D、注册会计师应当把所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来，以便进一步追查这些存货的处置情况以及为测试公司存货跌价准备计提的准确性提供证据 

3.单选题

在确定控制测试的性质时，下列注册会计师的做法错误的是（　）。

A、某些控制的文件记录与证实控制运行有效性不相关，注册会计师可以考虑借助计算机辅助技术以获取有关控制运行有效性的审计证据 

B、如果不存在反映控制运行有效性的文件记录，那么注册会计师无法获取有关控制运行有效性的审计证据 

C、针对超出信用额度的例外赊销交易的报告和审核制度，不仅应当考虑审核的有效性，还应当考虑与例外赊销报告中信息准确性有关的控制有效性 

D、对于自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和一般控制运行有效的审计证据作为该控制运行有效的证据 

4.多选题

下列关于生产与存货循环的业务活动的说法，错误的有（　）。

A、生产计划部门的职责是根据客户订购单或者对销售预测和产品需求的分析来决定生产授权。如决定授权生产，即签发预先顺序编号的生产通知单并编制材料需求报告 

B、仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料。领料单一式二联，一联连同材料交给领料部门，一联留在仓库登记材料明细账 

C、生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，便将生产任务分解到每一个生产工人，并将所领取的原材料交给生产工人，据以执行生产任务 

D、为了正确核算并有效控制产品成本，必须建立健全成本会计制度，将生产控制和费用核算有机结合在一起 

5.多选题

下列有关货币资金的实质性程序的说法中，不正确的有（　）。

A、制定库存现金监盘程序时应实施突击性检查，时间必须安排在上午上班前或下午下班时进行，在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜 

B、对于重要货币资金支付业务，应当由总经理审批 

C、盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师亲自盘点和监盘 

D、注册会计师在分配财务报表项目重要性水平时考虑到由于货币资金是企业流动性最强的资产，企业必须加强对货币资金的管理，并建立良好的货币资金内部控制以防止错漏报及舞弊的发生，所以应从严制定货币资金的重要性水平 

6.多选题

如果对被审计单位银行账户的完整性存有疑虑，注册会计师可以考虑实施的审计程序有（　）。

A、询问办理货币资金业务的相关人员，了解银行账户的开立、使用、注销等情况 

B、结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计单位的收（付）款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内 

C、注册会计师亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》 

D、了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施 

7.多选题

下列关于控制测试的说法中正确的有（　）。

A、注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的 

B、如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这说明与该认定相关的控制是有效运行的 

C、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑 

D、如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通