2016年注会《税法》易错题解析：增值税

　　单选题：

　　某电梯生产企业为增值税一般纳税人，2015年5月购进原材料取得的增值税专用发票上注明价款500万元、税额85万元；当月销售自产电梯6部并负责安装，开具普通发票取得含税销售额737.1万元、安装费35.1万元、保养费14.04万元、维修费7.02万元。该企业5月应缴纳的增值税为（　）。

　　A. 22.1万元

　　B. 25.16万元

　　C. 28.22万元

　　D. 30.26万元

　　【正确答案】B

　　【答案解析】纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，应当分别核算货物的销售额和建筑业劳务的营业额，分别计算增值税和营业税。本题中电梯生产企业销售自产电梯并负责安装，对于安装费应单独计算缴纳营业税。

　　应纳增值税＝（737.1＋14.04＋7.02）÷（1＋17%）×17%－85＝25.16（万元）

　　【正确率】22.20%

　　点评：上周这个题目错的比较多，本题主要考查的是第二章增值税的内容，本题这个知识点需要掌握，属于第二章的高频考点。考查的是纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，应该进行分别核算，销售自产的电梯并提供安装劳务，应该分别核算增值税和营业税，销售电梯交增值税，提供安装劳务交营业税。

　　针对大家在做题过程中出现的问题，可以在网校论坛进行题目的讨论，实在不理解的也可以到答疑板提问，最终的目的是让广大学员都能够打下一个坚实的基础，在考试的时候遇到类似的问题大家可以得分。

　　相关链接：2016年注册会计师《税法》易错题宝典

　　注：本文为正保会计网校原创，版权属正保会计网校所有，未经授权，不得转载。