2016年注会《税法》易错题解析：增值税的计算

　　单选题：

　　2014年9月10日，甲企业根据合同向乙公司发货200箱，每箱不含税售价1000元。双方协商含税运费2000元由乙公司承担，但承运部门（一般纳税人）将增值税专用发票开具给甲企业。当天甲企业办妥托收手续，要求乙企业支付款项共计119000元。甲企业该笔业务应纳的增值税是（ ）。

　　A. 34096.40元

　　B. 34200.00元

　　C. 34290.60元

　　D. 34092.40元

　　【正确答案】D

　　【正确率】29.44%

　　点评：上周这个题目错的比较多，本题主要考查的增值税的计算，需要大家掌握。

　　甲企业应缴纳的增值税=1000×200×17%+2000÷（1+17%）×17%-2000÷（1+11%）×11%= 34092.40（元）。运费仍由购买方承担，但运费发票是开具给销售方的，所以不符合代垫运费条件，甲企业应将2000元的运费作为价外费用处理，同时甲企业支付运费可以计算进项税额抵扣。

　　针对大家在做题过程中出现的问题，可以在网校论坛进行题目的讨论，实在不理解的也可以到答疑板提问，最终的目的是让广大学员都能够打下一个坚实的基础，在考试的时候遇到类似的问题大家可以得分。

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