2016年注会《税法》易错题解析：消费税和城建税的计算

　　多选题：

　　位于某镇工业区中的日化厂，受托为甲市一家化妆品公司加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额66万元，加工结束向委托方开具专用发票收取加工费和辅助材料费的含税金额共计35.1万元；该日化工厂无同类化妆品市场价格。化妆品公司收回化妆品后以150万元的价值出售。下列说法正确的有（　）。（化妆品消费税税率为30%）

　　A. 镇日化工厂应代收代缴消费税41.14万元

　　B. 镇日化工厂应代收代缴城建税2.88万元

　　C. 市化妆品公司将已经负担过消费税的化妆品对外销售无需再缴纳消费税

　　D. 市化妆品公司销售该批化妆品应缴纳消费税3.86万元

　　【正确答案】AD

　　【正确率】43.57%

　　点评：上周这个题目错的比较多，本题主要考查的消费税和城建税的计算，需要大家掌握。

　　委托加工应税消费品，应按受托方城建税税率计算代收代缴城建税。应代收代缴消费税＝（66＋35.1÷1.17）÷（1－30%）×30%＝41.14（万元）应代收代缴城建税＝41.14×5%＝2.06（万元）市化妆品公司销售该批化妆品应缴纳消费税＝150×30%－41.14＝3.86（万元）

　　针对大家在做题过程中出现的问题，可以在网校论坛进行题目的讨论，实在不理解的也可以到答疑板提问，最终的目的是让广大学员都能够打下一个坚实的基础，在考试的时候遇到类似的问题大家可以得分。

　　相关链接：2016年注册会计师《税法》易错题宝典

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