2016年注册会计师《税法》易错题解析：土地增值税的计算

　　单选题：

　　某生产企业2015年销售一栋8年前建造的办公楼，取得销售收入1200万元。该办公楼原值700万元，已计提折旧400万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为1400万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳各种税费共计72万元。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税（　）。

　　A. 128.4万元

　　B. 132.6万元

　　C. 146.8万元

　　D. 171.2万元

　　正确率：51.97%

　　点评：本题考查的是土地增值税的计算，纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款或出让金和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。就本题来讲，评估价格=重置成本×成新度折扣率，扣除项目合计＝1400×50%＋72＝772（万元），增值额＝1200－772＝428（万元），增值率＝428÷772×100%＝55.44%>50%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。应纳土地增值税＝428×40%－772×5%＝132.6（万元），所以本题选B。

　　大家在做转让旧房土地增值税的计算题时要特别注意评估价格的确定，具体可以要结合教材205页（六）的相关内容来记忆。

　　针对大家在做题过程中出现的问题，可以在网校论坛进行题目的讨论，实在不理解的也可以到答疑板提问，最终的目的是让广大学员都能够打下一个坚实的基础，在考试的时候遇到类似的问题大家可以得分。

　　相关链接：2016年注册会计师《税法》易错题宝典

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