单选题：
某乳制品厂是增值税一般纳税人，被纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。2014年9月期初无牛奶库存，当月该厂从农户手中收购牛奶20吨，收购金额7万元。将收购的牛奶大部分用于生产酸奶，当月全部销售取得不含税销售额10万元，销售成本8万元，农产品耗用率为80%；剩余的牛奶直接销售，销售数量为5吨，不含税售价为2万元，损耗率为2%。乳制品厂按成本法核定农产品生产货物销售增值税进项税额，当月乳制品厂应纳增值税税额为（ ）万元。
A. 0.52
B. 0.68
C. 0.82
D. 0.96
【正确率】38.26%
点评：上周大家的正确率不是很高，主要涉及的是流转税的知识点，对于本题来说，考查的是农产品核定扣除的计算，这个知识点其实也并不难，只要大家记住教材相应的公式，直接套用即可，另外公式里面的扣除率是销售产品的税率，这个需要大家特别注意。直接销售牛奶当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝5÷（1－2%）×（7÷20）×13%÷（1＋13%）＝0.21（万元）
当期销售酸奶和牛奶增值税销项税额＝10×17%＋2×13%＝1.96（万元）
当月乳制品厂应纳增值税＝1.96－0.93－0.21＝0.82（万元）
下面是总结的关于农产品核定扣除的公式，大家可以记忆一下。
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用途
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方法
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抵扣计算
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继续生产
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投入产出法
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可抵进项＝耗用数量×购买单价×扣除率/（1＋扣除率）
耗用数量＝销售数量×单耗数量
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成本法
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可抵进项＝主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/（1＋扣除率）
耗用率＝上年投入生产的农产品外购金额/上年生产成本
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参照法
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新纳税人参照同类单耗数量或耗用率计算
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直接销售
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可抵进项＝销售农产品数量/（1－损耗率）×平均购买单价×13%/（1＋13%）
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生产经营不构成货物实体
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可抵进项＝耗用农产品数量×平均购买单价×13%/（1＋13%）
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