2015年注册会计师《税法》强化练习：国际税收

　　本章为2015年新增内容，以第一章新增的第八节“国际税收关系”为背景知识，内容较多，考试中可以涉及单选题、多选题、计算题，预计分值在5分以内。

第十二章《国际税收》强化练习

　　一、单项选择题

　　1、外国代表机构应准确计算其应税收入和应纳税所得额，并在季度终了之日起（　）日内向主管税务机关据实申报企业所得税。

　　A、10

　　B、15

　　C、20

　　D、30

　　2、绝密级税收情报保密期限一般为（　）年。

　　A、5

　　B、10

　　C、15

　　D、30

　　3、境内机构和个人向境外单笔支付等值（　）万美元以上外汇资金，均应向所在地主管国税机关进行税务备案。

　　A、1

　　B、2

　　C、3

　　D、5

　　二、多项选择题

　　1、在国际税收中，境外税额抵免办法分为（　）。

　　A、直接抵免

　　B、间接抵免

　　C、全部抵免

　　D、部分抵免

　　2、下列情况不适用《一般反避税管理办法（试行）》的有（　）。

　　A、与跨境交易或者支付无关的安排

　　B、涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税

　　C、骗税抗税

　　D、虚开发票

参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1.

　　【正确答案】B

　　【答案解析】外国代表机构应准确计算其应税收入和应纳税所得额，并在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报企业所得税。

　　2.

　　【正确答案】D

　　【答案解析】绝密级情报保密期限一般为30年，机密级情报保密期限一般为20年，秘密级情报保密期限一般为10年。

　　3.

　　【正确答案】D

　　【答案解析】境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元，下同）外汇资金，除特殊规定的情形外，均应向所在地主管国税机关进行税务备案。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】境外税额抵免分为直接抵免和间接抵免。直接抵免适用于同一经济实体的跨国纳税人，如总公司与境外分公司之间汇总利润的税收抵免；以及股息，红利，租金，特许权使用费，财产转让所得在境外被源泉扣缴的预提所得税；间接抵免适用于跨国母、子公司的税收抵免。

　　2.

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】下列情况不适用《一般反避税管理办法（试行）》：

　　（1）与跨境交易或者支付无关的安排。

　　（2）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开发票等税收违法行为。

　　相关链接：2015年注册会计师《税法》各章强化练习

转载本文请注明“来源：正保会计网校”