2015年注册会计师《税法》强化练习：个人所得税法

　　本章作为所得税类的主要税种，也是税法考试的重点税种之一。考试题型是单选题、多选题、计算题，特别是每年都出现围绕个人多项收入的所得税计算题。本章分值一般在10分左右，2014年达到12分。

第十一章《个人所得税法》强化练习

　　一、单项选择题

　　1、李某2014年8月以拍卖方式支付120万元购入红日公司“打包债权”200万元，其中甲欠红日120万元，乙欠红日公司80万元。2014年12月李某从乙债务人处追回款项50万元。李某处置债权取得所得应纳个人所得税为（　）万元。

　　A、2

　　B、1.8

　　C、0.4

　　D、1

　　2、某个人独资企业，2014年全年销售收入为500万元，销售成本和期间费用220万元，其中业务宣传费和广告费150万元、投资者工资50万元、增值税以外的各种税费20万元，没有其他涉税调整事项。该独资企业应缴纳的个人所得税为（　）。

　　A、1130000元

　　B、1145000元

　　C、1456906元

　　D、1388050元

　　3、张教授为一企业讲座两个月，每星期一下午讲一次，每次讲课费1000元，按月发放讲课酬金。第一月讲4次，第二月讲5次，该教师第一个月应纳个人所得税为（　）元。

　　A、800

　　B、640

　　C、1440

　　D、1280

　　二、多项选择题

　　1、根据个人所得税法规定，区分居民纳税人和非居民纳税人的判断标准包括（　）。

　　A、住所

　　B、居住时间

　　C、国籍

　　D、个人身份

　　2、下列选项，不应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的有（　）。

　　A、个人取得的企业债券利息

　　B、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房

　　C、个人参与商场的抽奖活动抽到的奖金

　　D、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红

参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1.

　　【正确答案】C

　　【答案解析】处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出×当月处置债权账面价值÷“打包”债权账面价值＝120×80÷200＝48（万元），个人所得税＝（50－48）×20%＝0.4（万元）。

　　2.

　　【正确答案】D

　　【答案解析】广告费和业务宣传费用扣除限额＝500×15%＝75（万元），实际发生150万元，税前扣除准予扣除75万元。

　　应纳税所得额＝500－220＋50＋150－75－0.35×12=400.8（万元）

　　应缴纳个人所得税＝400.8×10000×35%－14750=1388050（元）。

　　3.

　　【正确答案】B

　　【答案解析】劳务报酬所得属于同一事项连续取得收入，以一个月内取得的收入为一次。应纳税额＝（4000－800）×20%=640（元）。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】个人所得税纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。

　　2.

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】选项B，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目征税；选项C，按照“偶然所得”项目征税；选项D，按照“工资、薪金所得”项目征税。

　　相关链接：2015年注册会计师《税法》各章强化练习

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