为了让广大学员通过练习,掌握相应知识点,正保会计网校精选了注册会计师各科目的练习题,供学员练习,祝大家备考愉快,以下是《税法》科目练习题。
1、单选题
卷烟批发企业甲2013年1月批发销售卷烟500箱,其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13000元。卷烟批发环节的消费税税率为5%,甲企业应缴纳的消费税( )。
A、32500元
B、130000元
C、195000元
D、325000元
【正确答案】B
【答案解析】境内从事卷烟批发业务的单位和个人,批发销售的所有牌号规格的卷烟,按其销售额(不含增值税)征收5%的消费税。纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税,纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税,甲企业应缴纳的消费税=13000×(150+50)×5%=130000(元)
2、单选题
下列关于金银首饰零售环节征税的陈述,不正确的是( )。
A、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,应按销售额全额征收消费税
B、零售环节适用税率为3%,在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收
C、改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰
D、金银首饰连同包装物销售的,无论包装是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额,计征消费税
【正确答案】B
【答案解析】零售环节适用税率为5%,在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收。
3、单选题
某化妆品厂受托加工一批化妆品,委托方提供原材料成本4万元,该厂收取加工费2万元、代垫辅助材料款1万元,该厂没有同类化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税( )万元。(以上款项均不含增值税)
A、1.8
B、3
C、2.6
D、3.3
【正确答案】B
【答案解析】该厂应代收代缴消费税=(4+2+1)÷(1-30%)×30%=3(万元)。
4、单选题
下列关于包装物押金的说法不正确的是( )。
A、酒类产品包装物押金(啤酒、黄酒除外)不管是否逾期,收取时征收增值税和消费税
B、啤酒、黄酒逾期,征收增值税,不征收消费税
C、啤酒、黄酒逾期,不征收增值税,也不征收消费税
D、一般应税消费品押金,没有逾期,不征收增值税和消费税
【正确答案】C
【答案解析】选项C,啤酒、黄酒、成品油包装物押金,逾期征收增值税,但是不征收消费税。
5、单选题
根据消费税的有关规定,下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是( )。
A、炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产柴油
B、汽车厂用于管理部门的自产汽车
C、日化厂用于交易会样品的自产化妆品
D、卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝
【正确答案】D
【答案解析】选项D,自产应税消费品用于连续生产应税消费品的,不缴纳消费税。其他选项属于将应税消费品用于其他方面,需要缴纳消费税。
6、单选题
某金店为增值税一般纳税人,2014年4月采用“以旧换新”方式销售24K纯金项链100条,每条新项链对外零售价格3500元,旧项链作价3200元,从消费者手中每条收取新旧项链差价300元,假定该月初无留抵税额,本月没有购进业务,该项“以旧换新”业务应纳增值税和消费税合计为( )。
A、5641.03
B、2905.98
C、3400
D、3760.68
【正确答案】A
【答案解析】金银首饰以旧换新,以实际收到的不含增值税的全部价款作为计税依据,计算增值税的消费税。
应纳增值税和消费税合计=100×300÷(1+17%)×(17%+5%)=5641.03(元)。
7、单选题
甲企业委托乙企业生产高档手表,甲企业提供的主要原材料实际成本为12万元,支付的含税加工费为1万元。乙企业代垫辅料的不含税金额为0.87万元。高档手表的消费税税率为20%,乙企业代收代缴消费税的组成计税价格为( )。
A、17.63万元
B、16.55万元
C、17.34万元
D、17.16万元
【正确答案】D
【答案解析】乙企业代收代缴消费税的组成计税价格=(12+1÷1.17+0.87)÷(1-20%)=17.16(万元)。
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