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单选题
（2020年）下列各项中，不属于编制审计工作底稿目的的是（ ）。
A、有助于项目组计划和执行审计工作
B、有助于为涉及诉讼的被审计单位提供证据
C、便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查
D、便于项目组说明执行审计工作的情况
【解析】
编制审计工作底稿还可以实现下列目的：（1）有助于项目组计划和执行审计工作；（2）有助于负责督导的项目组成员按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量管理》的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任；（3）便于项目组说明其执行审计工作的情况；（4）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；（5）便于会计师事务所实施项目质量复核与检查；（6）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。
单选题
（2020年）会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制。下列选项中，通常不属于控制目的的是（ ）。
A、使审计工作底稿清晰显示其生成、修改及复核的时间和人员
B、允许项目组以外的经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿
C、防止在审计工作底稿归档后未经授权删除或增加审计工作底稿
D、在审计业务的所有阶段保护信息的完整性和安全性
【解析】
无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的：（1）使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员；（2）在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性；（3）防止未经授权改动审计工作底稿；（4）允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。选项C，控制目的应当是防止未经授权改动审计工作底稿。
单选题
（2020年）下列各项因素中，注册会计师在确定审计工作底稿的要素和范围时通常无须考虑的是（ ）。
A、审计程序的范围
B、已获取的审计证据的重要程度
C、识别出的例外事项的性质
D、审计方法
【解析】
审计工作底稿的格式、要素和范围取决于诸多因素，例如：（1）被审计单位的规模和复杂程度；（2）拟实施审计程序的性质；（3）识别出的重大错报风险；（4）已获取的审计证据的重要程度；（5）识别出的例外事项的性质和范围；（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；（7）审计方法和使用的工具。所以选项A审计程序的范围是注册会计师在确定审计工作底稿的要素和范围时通常无需考虑的因素。
多选题
下列有关审计工作底稿的说法中，正确的有（ ）。
A、审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在
B、以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档
C、注册会计师在具体审计计划中记录拟对固定资产采购与付款循环采用综合性方案，因在测试控制时发现相关控制运行无效，将其改为实质性方案，重新编制具体审计计划工作底稿，并替代原具体审计计划工作底稿
D、无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制
【解析】
注册会计师应在审计工作底稿中记录在审计过程中对具体审计计划作出的任何重大修改和理由。
多选题
下列各项中，属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有（ ）。
A、提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础
B、便于后任注册会计师查阅
C、便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查
D、便于会计师事务所实施质量复核与检查
【解析】
注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（1）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；（2）提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。除上述目的外，编制审计工作底稿还可以实现下列目的：（1）有助于项目组计划和执行审计工作；（2）有助于负责督导的项目组成员按照《中国注册会计师审计准则第1121号一对财务报表审计实施的质量管理》的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任；（3）便于项目组说明其执行审计工作的情况；（4）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；（5）便于会计师事务所按照规定，实施项目质量复核与检查；（6）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。编制审计工作底稿的目的不包括方便后任注册会计师查阅。
单选题
下列各项中，不属于在审计工作底稿归档期间的事务性变动的是（ ）。
A、废弃被取代的审计工作底稿
B、对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
C、将在审计报告日后获取的管理层书面声明放入审计工作底稿
D、对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
【解析】
审计报告日后获取的管理层书面声明属于新获取的审计证据，不属于事务性变动。
单选题
（2019年）下列选项中，不属于在审计工作底稿归档期间的事务性变动的是（ ）。
A、对审计工作底稿进行分类和整理
B、删除被取代的审计工作底稿
C、将在审计报告日后获取的管理层书面声明放入审计工作底稿
D、将在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据放入审计工作底稿
【解析】
事务性的工作不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。选项C，审计报告日后获取的管理层书面声明属于新获取的审计证据，不属于事务性变动。
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