2023年注册会计师考试《会计》练习题精选（八）

选项B，A公司2×21年末应将其作为“一年内到期的非流动资产”列报，属于流动资产；选项C，资产将在一个正常营业周期中变现、出售或耗用的，属于流动资产，W原材料一年内将被耗用，因此属于流动资产；选项D，相关产品退货期在一年内，因此相应的应收退货成本，应“其他流动资产”中列报。

4、单选题

甲公司在提供2×21年第三季度的季度财务报告时，下列会计处理不正确的是（　）。

A、第三季度财务报告中各会计要素的确认和计量原则应当与年度财务报表所采用的原则相一致 

B、第三季度财务报告会计计量应以2×21年7月1日至2×21年9月30日为基础 

C、第三季度财务报告中的附注应当以2×21年1月1日至本2×21年9月30日为基础进行披露 

D、第三季度财务报告附注应当对自2×20年资产负债表日之后发生的重要的交易或者事项进行披露 

5、多选题

下列各项中，构成甲公司关联方的有（　）。

A、与甲公司同受一方重大影响的乙公司

B、与甲公司共同经营辛公司的丙公司

C、甲公司受托管理企业能影响投资活动的受托管理机构

D、甲公司财务总监的妻子投资设立并控制的丁公司

【答案】CD

【解析】选项 A，同受一方重大影响的两个企业并不能认定为关联方，两方或两方以上同受一方控制、共同控制构成关联方，不包括重大影响；选项 B，两个投资者之间一般不构成关联方关系。

【点评】本题考查关联方关系的认定，是考频非常高的知识点。重点要掌握构成关联方和不构成关联方的各种情况。

（一）构成关联方关系的情况

1.该企业的母公司，包括直接控制和间接控制。

2.该企业的子公司（包括直接或间接地被该企业控制的其他企业，也包括直接或间接地被该企业控制的企业、单位、基金等特殊目的实体）。

3.与该企业受同一母公司控制的其他企业。

4.对该企业实施共同控制的投资方。包括直接的共同控制和间接的共同控制。需要强调的是，这些投资方之间并不能仅仅因为共同控制了同一家企业而视为存在关联方关系。

5.对该企业施加重大影响的投资方。，

包括直接的重大影响和间接的重大影响。投资方之间并不能仅仅因为对同一家企业具有重大影响而视为存在关联方关系，受同一方重大影响的企业之间不构成关联方。

6.该企业的合营企业。

7.该企业的联营企业。

8.该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员。，

主要投资者个人，是指能够控制、共同控制一个企业或者对一个企业施加重大影响的个人投资者。

9.该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员。

10.该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制的其他企业（不包括重大影响）。

11.该企业关键管理人员服务的提供方与服务接受方

（1）服务接受方在编制财务报表时，应当将服务提供方作为关联方进行相关披露；

（2）服务提供方在编制财务报表时，不应仅仅因为向服务接受方提供了关键管理人员服务就将其认定为关联方。

12.企业与其所属企业集团的其他成员单位（包括母公司和子公司）的合营企业或联营企业。

13.企业的合营企业与企业的其他合营企业或联营企业。

（二）不构成关联方关系的情况

1.与该企业共同控制合营企业的合营者之间，通常不构成关联方关系。

2.与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构，以及因与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商或代理商之间仅仅同受国家控制而不存在控制、共同控制或重大影响关系的企业。

3.受同一方重大影响的企业之间。

6、多选题

甲公司2×21年度发生如下事项：管理用固定资产计提折旧10万元；期末存货增加100万元；因弥补亏损转回递延所得税资产25万元；处置无形资产确认的处置收益5万元。不考虑其他因素，甲公司在编制现金流量表将净利润调节为经营活动现金流量时，属于在净利润的基础上调整减少的项目有（　）。

A、存货的增加

B、递延所得税资产减少

C、固定资产折旧

D、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的收益

【答案】AD

【解析】选项 B，递延所得税资产减少，同时增加所得税费用，减少利润，但是不影响现金流量，应当调整增加；选项 C，固定资产折旧，减少利润，但是不影响现金流量，应当调整增加。

【点评】本题考查的是间接法下计算现金流量表经营活动现金流量的处理，可能会给出业务和数据，要求按照间接法按经营活动现金流量净额的金额，也可能给出相关事项，要求判断对经营活动现金流量净额计算的影响。

1.基本思路

采用间接法列报经营活动产生的现金流量时，需要对四大类项目进行调整：（1）实际没有支付现金的费用；（2）实际没有收到现金的收益；（3）不属于经营活动的损益；（4）经营性应收应付项目的增减变动。

经营活动产生的现金流量净额＝净利润＋不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目－不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目＋与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目－与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目

2.具体调整

上述的四大类具体包括下列小项，将净利润调节为经营活动现金流量：

=净利润加：

+资产减值损失

+固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧

+无形资产摊销

+长期待摊费用摊销

+处置固定资产、无形资产和其他长期应收款的损失（或减收益）

+固定资产报废损失（或减收益）

+公允价值变动损失（或减收益）

+财务费用（或减收益）

+投资损失（或减收益）

+递延所得税资产减少（或减增加）

+递延所得税负债增加（或减减少）

+存货减少（或减增加）

+经营性应收项目的减少（或减增加）

+经营性应付项目的增加（或减减少）

+其他

=经营活动产生的现金净额

7、单选题

甲公司系增值税一般纳税人，2×22年11月份发生如下业务：（1）取得产品的销售收入为1 000万元，结转当月销售成本为680万元；（2）因产品质量保证确认了销售费用10万元；（3）确认其他权益工具投资的公允价值变动收益80万元；（4）当月应缴纳的残疾人就业保障金5万元。不考虑其他因素，甲公司当月确认营业利润的金额为（　）。

A、305万元

B、295万元

C、320万元

D、175万元

【答案】A

【解析】

营业利润＝1 000－680－10－5＝305（万元）。事项（4）计入管理费用，减少营业利润。其他权益工具投资的公允价值变动收益应计入其他综合收益，不影响营业利润。【点评】本题考查的利润表列报的项目。常见的考查形式，一种是要求选择影响损益、利润或其他项目的具体业务，另一种形式就是给出业务和数据，要求计算影响损益、利润或其他项目的具体金额。1.首先需要熟悉给出案例的业务应计入的会计科目，再判断对应的利润项目。涉及损益科目的，都会影响利润表列报的项目，具体的损益类科目包括：主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动损益、投资收益、利息收入、营业外收入、主营业务成本、其他业务成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、信用减值损失、营业外支出、所得税费用、其他收益、资产处置损益等。

2.如果题目考查营业利润、利润总额、净利润的影响金额按照下面的计算公式进行处理。

营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－研发费用－财务费用－资产减值损失－信用减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）＋资产处置收益（－资产处置损失）＋其他收益＋净敞口套期收益（－净敞口套期损失）

利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出

净利润＝利润总额－所得税费用