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2022年注会《税法》易错题解析:企业所得税的应税收入(三十七)

普通 来源:正保会计网校 2022-06-06

你总要为了梦想全力以赴一次。正保会计网校从过去一周的《税法》每日一练反馈中筛选出了错误率较高的题目,赶紧行动起来,和小编一起回顾一下这类易错题涉及的知识点吧!

2022年注会《税法》易错题解析

单选题

下列各项收入中,应并入居民企业纳税人当年企业所得税应税收入的是( )。

A、非货币资产对外投资形成的转让所得

B、接收政府划入的非指定用途款项

C、将资产由自用转为经营性租赁

D、从境内非上市居民企业分回的权益性投资收益

【正确答案】B

【答案解析】选项A,非货币资产对外投资形成的转让所得,可在5年内均匀纳税,而不是当年一次性纳税;选项C,所有权未发生转移,企业所得税上不视同销售,不确认收入;选项D,为符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益,免征企业所得税。

【点评】本题考查的是应并入居民企业纳税人当年企业所得税的应税收入。企业所得税应税收入包括以下几方面:一般收入、特殊收入、处置资产收入、非货币性资产投资收入、企业转让上市公司限售股取得的收入、企业接受政府和股东划入的资产、其他特殊销售业务收入等。

一.一般收入

1.销售货物收入:销售有形动产取得的收入。

2.劳务收入:提供增值税劳务、服务的收入。

3.转让财产收入,是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入----均不属于“营业收入”。

4.股息、红利等权益性投资收益----不属于“营业收入”。

5.利息收入:

(1)按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

(2)包括:存贷款利息、债券利息、欠款利息等。

对于贷款业务:属于营业收入;对于非贷款业务:属于投资收益、财务费用(贷方)。

(3)混合性投资业务:兼具权益和债权双重特性的投资业务。(被投资企业定期支付利息或保底利息、固定利润、固定股息;并在投资期满或满足特定投资条件后,赎回投资或偿还本金)。

6.租金收入:企业提供动产、不动产等有形资产的使用权取得的收入。

  租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。

7.特许权使用费收入:企业提供专利权、商标权等无形资产的使用权取得的收入。

8.接受捐赠收入(包括货币性和非货币性资产)----不属于“营业收入”。

9.其他收入----不属于“营业收入”。

二.特殊收入

1.与增值税纳税义务发生时间联系,如分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

2.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

三、处置资产收入

内部处置资产:不确认收入移送他人:按视同销售确认收入

(1)将资产用于生产、制造、加工另一产品

(2)改变资产形状、结构或性能

(3)改变资产用途(如,自建商品房转为自用或经营)

(4)将资产在总机构及其分支机构之间转移(限于境内)

(5)上述两种或两种以上情形的混合

(6)其他不改变所有权属的用途 (1)用于市场推广或销售;(2)用于交际应酬;(3)用于职工奖励或福利;(4)用于股息分配;(5)用于对外捐赠;(6)其他改变资产所有权属的用途。

四.非货币性资产对外投资企业所得税处理----投资方递延纳税(5年)

   1.非货币性资产,是指现金、银行存款、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等货币性资产以外的资产。

   2.非货币性资产投资,限于以非货币性资产出资设立新的居民企业,或将非货币性资产注入现存的居民企业。

五、企业转让上市公司限售股

六、企业接收政府和股东划入资产

七、其他特殊销售业务

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