注册会计师《财务成本管理》每日一练：期末回收（2023.04.17）

普通来源：正保会计网校 2023-04-17

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多选题

甲企业拥有一台专用设备，购入价格为1000万元，税法规定可以使用10年，残值率为5%。当前已经使用3年，预计5年后报废，残值收入为50万元。设备在投入使用时垫支了100万元营运资本，设备报废时收回，公司要求的最低投资报酬率为10%，适用的所得税税率为25%。下列关于该设备报废的说法中，正确的有（　）。已知：（P/F，10%，5）＝0.6209

A、该设备报废时折旧已经计提完毕

B、该设备的变现收益纳税为47.5万元

C、期末回收的相关现金流量为197.5万元

D、期末回收的相关现金流量现值为122.63万元

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【答案】

【解析】

税法规定折旧年限为10年，该设备使用8年后报废，即报废时折旧尚未计提完毕，选项A说法不正确。年折旧＝1000×（1－5%）/10＝95（万元），报废时账面价值＝1000－95×8＝240（万元），变现损失抵税＝（240－50）×25%＝47.5（万元），选项B说法不正确。期末回收的相关现金流量＝50＋47.5＋100＝197.5（万元），选项C说法正确。期末回收的相关现金流量现值＝197.5×（P/F，10%，5）＝122.63（万元），选项D说法正确。

【提示】

（1）这类问题可以套用统一的公式计算：变现引起的税后现金流量=变现净流入+（变现时的账面价值－变现净流入）×税率

（2）在计算“（变现时的账面价值－变现净流入）×税率”时已经考虑了“变现净流入纳税”，所以，对于变现净流入，不能再考虑纳税问题，即不能按照“变现净流入×（1－税率）+（变现时的账面价值－变现净流入）×税率”计算。

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