注册会计师《审计》每日一练：内部控制（2022.10.11）

下列迹象可能表明内部控制存在重大缺陷：
（1）注册会计师发现董事、监事和高级管理人员的任何舞弊；
（2）被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于舞弊或错误导致的重大错报；
（3）注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而被审计单位内部控制在运行过程中未能发现该错报；
（4）审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效。
选项D，根据控制缺陷评价流程图，当一个足够知情、有胜任能力并且客观的管理人员认为该缺陷或缺陷组合为重大缺陷，且同时满足相应条件时，该缺陷为重大缺陷。
【点评】本知识点主要考查关于评价控制缺陷的一些关键表述，通常我们掌握这些关键表述后，就可以较好的应对考试：
（1）在计划和实施审计工作时，不要求注册会计师寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷。
（2）控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小。
（3）评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无须将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间。
（4）在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响。