注册会计师《税法》每日一练：增值税（10.4）

普通来源：正保会计网校 2019-10-04

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单选题

某居民企业为增值税一般纳税人，2018年9月接受捐赠一批材料，取得捐赠方按市场价格开具的增值税专用发票上注明价款20万元，增值税税额3.2万元，委托某运输公司将该批材料运回企业仓库，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费金额0.5万元。取得的相关发票均通过认证并可以抵扣。该居民企业受赠该批材料应缴纳企业所得税（　）万元。

A、5.8

B、5.98

C、5

D、5.13

查看答案解析

【答案】

【解析】

受赠非货币性资产计入应纳税所得额的内容包括：受赠资产的价值和由捐赠企业负担的增值税，但不包括由受赠企业另外支付的相关税费。该批材料入账时接受捐赠收入金额=20 3.2=23.2（万元）受赠该批材料应缴纳企业所得税=23.2×25%=5.8（万元）

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