2023年3月27日，中国注册会计师协会（以下简称中注协）发布《注册会计师审计数据规范 公共基础》、《注册会计师审计数据规范 总账》、《注册会计师审计数据规范 销售》和《注册会计师审计数据规范 银行流水》等4项注册会计师审计数据规范。中注协有关负责人就相关情况回答了记者提问。具体内容如下：
记者：制定注册会计师审计数据规范的背景是什么？
答：当前，我国正在大力发展数字经济。数字经济的一个显著特征，是数据成为推动经济发展的关键生产要素。习近平总书记强调，要推动产业数字化，利用互联网新技术新应用对传统产业进行全方位、全角度、全链条的改造，提高全要素生产率，释放数字对经济发展的放大、叠加、倍增作用，要推动互联网、大数据、人工智能和实体经济深度融合，加快制造业、农业、服务业数字化、网络化、智能化。
注册会计师行业作为现代服务业的重要组成部分，数字化转型尤为重要。注册会计师行业的数字化转型，要求注册会计师能够更有效率地获取、使用和分析被审计单位的相关数据作为审计证据，从而能够同时达到提高审计效率和质量的目的，更好地助力资本市场长远、稳定、健康发展。
早在2010年，中注协就将信息化作为注册会计师行业发展的一大战略。进入“十四五”时期，为了进一步实施注册会计师行业信息化战略，引领行业信息化建设，推动行业数字化转型，驱动行业高质量发展，2021年4月，中注协印发了《注册会计师行业信息化建设规划（2021-2025年）》（以下简称《信息化规划》），提出行业信息化未来五年的建设目标为“标准化、数字化、网络化、智能化”，并将“推动构建行业数据标准体系”作为行业信息化建设的一项重要任务，提出“围绕审计数据采集、审计报告电子化、行业管理服务数据、电子签章与证照等领域，按照继承、发展和创新原则，急用先行、循序渐进推动构建科学适用的行业数据标准体系，满足数据共享交换和数据分析需求，发挥数据作为生产要素的作用。”本次发布的4项注册会计师审计数据规范，就是行业贯彻落实《信息化规划》的一项重要成果。
记者：注册会计师审计数据规范的定位是什么？
答：按照《中华人民共和国标准化法》，标准包括国家标准、行业标准、地方标准和团体标准、企业标准。其中，团体标准由社会团体为满足市场和创新需要，协调相关市场主体共同制定。根据《关于培育和发展团体标准的指导意见》（国质检标联〔2016〕109号）、《团体标准管理规定》（国标委联〔2019〕1号），具有法人资格和相应专业技术能力的社会团体，可在章程规定的业务范围内开展团体标准化工作。中国注册会计师协会作为注册会计师行业的全国性社会团体，制定的注册会计师审计数据规范属于团体标准。
记者：制定注册会计师审计数据规范的总体思路是什么？
答：一是整体设计、分步推进。注册会计师审计数据规范包括基础信息、具体审计领域和特殊行业审计3大板块，每个板块包含若干模块。中注协将根据各行业数字化发展的程度，结合注册会计师开展数字化审计实务的需求，按照急用先行、循序渐进原则分批次适时推出各模块，不断完善注册会计师审计数据规范。
二是立足国情、借鉴国际。注册会计师审计数据规范立足中国国情，与相关国家标准衔接，致力于解决中国注册会计师审计面临的实际问题。同时，注重吸收国际标准的先进成果，实现了与国际标准化组织（ISO）发布的《审计数据采集》标准的趋同。数据元内容和数据格式等与国际标准和国家标准保持协调，以更好实现数据交换和共享。
三是把准定位、开放包容。注册会计师审计数据规范为推荐性标准，用以规范审计数据采集、交换和分析，以降低数据采集成本，提高审计效率，供注册会计师执行审计实务以及软件厂商开发相关软件时使用。在使用时，可根据具体情况进行适当扩展。
记者：注册会计师审计数据规范的起草原则是什么？
答：在注册会计师审计数据规范起草过程中，基于中国注册会计师审计准则，注意把握了“继承、发展、创新”的原则。其中，继承是指通过对比分析现有相关国家标准和国际标准，吸收借鉴其先进的理念和成果，将符合中国注册会计师审计实务需求和中国国情的数据元纳入注册会计师审计数据规范涵盖的范围；同时，将所有数据元的数据类型、表示等属性以符合中国习惯的方式进行描述。发展是指根据中国注册会计师审计实务需求，补充了部分现有相关国家标准和国际标准中没有的数据元，例如，针对审计实务中对收入进行审计的需求，增加了与销售退回、销售返利等有关的数据元；同时，为了便于理解和执行，丰富了数据元的描述属性，增加了数据模型、数据结构、输出格式和实例等部分。创新是指为更好满足中国注册会计师审计实务需求，在注册会计师审计数据规范中引入了银行、税务、海关、物流等注册会计师审计实务中常用的数据来源；同时，也计划将一些特殊行业的审计纳入注册会计师审计数据规范体系。
记者：为制定注册会计师审计数据规范，前期都做了哪些准备工作？
答：按照国家标准化管理委员会、民政部关于国家团体标准的监督管理要求，中注协设立了团体标准化工作机构，发布了《中国注册会计师协会团体标准管理暂行办法》（以下简称《暂行办法》），据此开展团体标准制定工作。经全国团体标准信息平台审核、公示，中注协正式取得团体标准建设资质，可以使用唯一的社团代号“CICPA”进行标准编号。
成立标准起草组，主要负责标准撰写、研究讨论、质量把控等工作，由中注协、标准研究制定机构、会计师事务所和软件公司的专家组成。
成立专家顾问组，主要负责协助需求调研、提供专业和技术意见建议、提出修改完善意见等工作，由中注协、会计师事务所、高等院校和软件公司等不同领域的人员组成。
记者：编制注册会计师审计数据规范经历了哪些过程？
答：根据《暂行办法》规定的团体标准制定程序，本次起草工作主要分为以下7个阶段：
一是筹备阶段。2020年12月至2021年2月，确定注册会计师审计数据规范的框架体系，编制调研需求。
二是起草阶段。2021年3月至6月，主要参考国际标准化组织（ISO）发布的《审计数据采集》、美国注册会计师协会发布的《审计数据标准》等国际及其他国家标准和《财经信息技术 会计核算软件数据接口》、《财经信息技术 企业资源计划软件数据接口》等相关国家标准，结合审计实务需求，起草形成标准草案。
三是修改完善阶段。2021年7月至11月，多次组织会计师事务所、高等院校和软件公司开展技术研讨，在充分听取、吸收各方意见建议的基础上，对标准草案作出修改完善，形成征求意见稿。
四是征求意见阶段。2021年12月至2022年2月，面向社会公开征求意见。同时，定向征求相关政府部门、中注协审计准则委员会、中注协行业信息化委员会、地方协会、综合评价排名前百家会计师事务所、部分软件公司的意见。3月至6月，标准起草组根据反馈意见对征求意见稿作出修改完善，形成技术审查稿。
五是技术审查阶段。2022年7月，召集审查小组对技术审查稿进行技术审查，审查小组成员由政府机关、事业单位、高等院校和会计师事务所等不同领域的人员组成。8月至10月，标准起草组根据审查意见对技术审查稿作出进一步修改完善，形成送审稿。
六是模拟测试阶段。2022年11月至2023年2月，根据财政部领导批示要求，组织不同规模的会计师事务所开展模拟测试，验证审计数据规范的可行性。
七是批准发布阶段。送审稿经中注协团体标准领导小组审议通过，于3月27日正式发布实施。
记者：注册会计师审计数据规范的主要内容是什么？
答：本次发布的公共基础、总账、销售和银行流水等4项注册会计师审计数据规范的内容和形式符合相关国家标准《标准化工作导则 第 1 部分：标准化文件的结构和起草规则》的规定。每项规范的框架内容包括：前言、引言、范围、规范性引用文件、术语和定义、数据元的描述、数据模型、数据、数据结构、附录和参考文献等11个部分。其中：
第1部分“前言”，给出了规范起草依据的文件和起草者的基本信息。
第2部分“引言”，说明了规范的起草背景等信息。
第3部分“范围”，界定了规范的内容、格式要求和适用场景。
第4部分“规范性引用文件”，列出了规范相关条款涉及到的规范性引用文件。
第5部分“术语和定义”，界定了术语“数据”和“数据元”。
第6部分“数据元的描述”，规定了数据元的描述属性及属性说明。
第7部分“数据模型”，列示了审计数据的实体关系图，体现了不同模块之间以及同一模块中不同实体的关系。
第8部分“数据”，描述了规范中的数据元，每个数据元通过标识符、中文名称、英文名称、说明、数据类型、表示、约束条件和数据来源等属性来描述。
第9部分“数据结构”，列示了审计数据的数据表结构。
第10部分“附录”，提供了可供计算机阅读和执行的文件输出格式和实例。
第11部分“参考文献”，列出了规范起草时参考的文献。
4项注册会计师审计数据规范共包括980条数据元和69个实体。具体来说，公共基础模块包括由251条数据元组成的23个实体。总账模块包括由144条数据元组成的9个实体。销售模块包括由382条数据元组成的16个实体。银行流水模块包括由203条数据元组成的21个实体。
记者：如何抓好注册会计师审计数据规范的贯彻落实？
答：本次发布的4项注册会计师审计数据规范于发布之日起实施。
中注协制定注册会计师审计数据规范，是夯实行业信息化建设基础设施的一项创新性举措，有助于解决注册会计师在获取被审计单位数据难度大、成本高等行业痛点问题。首批发布4项注册会计师审计数据规范，对构建行业数据标准体系具有里程碑式的意义。
注册会计师审计数据规范属于推荐性标准，其推广实施工作需要社会各界积极响应。中注协将进一步加强相关宣传和培训工作。充分利用多种渠道，调动行业内外力量，广泛开展宣传；对注册会计师审计数据规范的解读纳入继续教育课程，组织开展相关培训，促进注册会计师的理解与应用。中注协将持续跟踪审计数据规范的运用情况，不断完善注册会计师审计数据规范的内容；也将陆续推出具体审计领域和特殊行业审计的其他模块数据规范，不断丰富注册会计师审计数据规范体系。
会计师事务所应加强对注册会计师和项目组成员的培训和技术指导，参照注册会计师审计数据规范开展审计工作，及时反馈在审计实务中遇到的问题。
软件服务商应按照注册会计师审计数据规范完善相关软件功能，提供符合标准要求的数据接口，便于不同软件之间的数据共享交换。
注册会计师审计数据规范的推广实施，离不开被审计单位的充分理解和积极配合。也希望广大被审计单位，能够充分认识注册会计师审计数据规范在统一数据格式、降低数据采集成本、便于数据分析、提高审计效率、提升审计质量等方面的积极意义，做好支持配合工作。
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