1.编制依据:实体现金流量=融资现金流量
2.相关说明
(1)实体现金流量
=税后经营净利润-净经营资产净投资
=税后经营净利润-(经营营运资本增加+净经营性长期资产增加)
=税后经营净利润-净经营资产增加
(2)融资现金流量
=债务现金流量+股权现金流量
=(税后利息费用-净负债增加)+(股利分配-股权资本净增加)
其中:股权资本净增加=股票发行-股票回购=股本增加+资本公积增加=股东权益增加-留存收益增加
“税后利息费用”指的是管理用利润表中的税后利息费用
【提示】关于实体现金流量、债务现金流量、股权现金流量的总结:
(1)实体现金流量=债务现金流量+股权现金流量
(2)债务现金流量
=税后利息费用-净负债增加
=税后利息费用-(金融负债增加-金融资产增加)
=税后利息费用-金融负债增加+金融资产增加
(3)股权现金流量
=净利润-股东权益增加(股东权益增加也叫股权净投资)
=净利润-(留存收益增加+股权资本净增加)
=净利润-(本期利润留存+股权资本净增加)
=(净利润-本期利润留存)-股权资本净增加
=股利分配-股权资本净增加
(4)实体现金流量
=(净利润+税后利息费用)-(净负债增加+股东权益增加)
=税后经营净利润-净经营资产增加
=税后经营净利润-净经营资产净投资
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