2014年注册会计师备考已经开始,为了帮助参加2014年注册会计师考试的学员巩固知识,提高备考效果,中华会计网校精心为大家整理了注册会计师考试各科目练习题,希望对广大考生有所帮助。
单项选择题:
A公司适用的所得税税率为25%,2009年财务报告批准报出日为2010年4月30日,2009年所得税汇算清缴于2010年4月30日完成,公司在2010年1月1日至4月30日发生下列事项:
(1)2010年1月20日,甲公司的某一作为交易性金融资产持有的股票市价下跌,该金融资产的账面价值为500万元,现行市价为300万元。
(2)2010年2月10日遭受火灾,上年购入的存货发生毁损200万元;
(3)2010年3月15日公司董事会提出2009年度利润分配方案为每10股派2元现金股利;
(4)2010年4月15日公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉(终审判决),支付赔偿金400万元,公司在2009年末已确认预计负债420万元。税法规定该诉讼损失实际发生时允许税前扣除。
(5)2010年4月20日,因产品质量原因,客户将2009年12月10日购入的一批大额商品退回,全部价款为500万元,成本为400万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他情况,回答下列问题。
<1>、下列各项中,属于A公司资产负债表日后调整事项的是( )。
A、作为交易性金融资产的股票市价下跌
B、因遭受水灾,上年购入的存货发生毁损
C、董事会提出利润分配方案
D、法院判决违约败诉
<2>、下列有关A公司对资产负债表日后事项会计处理的表述中,正确的是( )。
A、因产品退回,冲减2009年度利润表营业收入500万元、营业成本400万元
B、因产品退回,冲减2010年度利润表营业收入500万元、营业成本400万元
C、法院判决违约损失,应在2009年资产负债表中调整增加预计负债20万元
D、法院判决违约损失,应在2009年资产负债表中调整增加递延所得税资产105万元
<1>、【正确答案】D
【答案解析】选项A,不属于资产负债表日后事项,属于当年的正常业务;选项BC,属于资产负债表日后事项中的非调整事项。
<2>、
【正确答案】A
【答案解析】报告年度或以前年度销售的商品,在年度资产负债表日至财务报告批准报出日退回,应冲减报告年度会计报表相关项目的数字。
选项CD,法院判决违约损失:
借:预计负债 420
贷:其他应付款 400
以前年度损益调整-营业外支出 20
借:应交税费-应交所得税(400×25%) 100
贷:以前年度损益调整 100
借:以前年度损益调整(420×25%) 105
贷:递延所得税资产 105
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