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2014注会考试《会计》第三章练习题:会计分录

普通 来源:正保会计网校 2013-10-28

  2014年注册会计师备考已经开始,为了帮助参加2014年注册会计师考试的学员巩固知识,提高备考效果,中华会计网校精心为大家整理了注册会计师考试各科目练习题,希望对广大考生有所帮助。

  综合题:

  A股份有限公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B企业加工。2×11年11月10日A企业发出材料实际成本为51950元,应付加工费为7000元(不含增值税),消费税税率为10%,A企业收回后将进行加工应税消费品甲产品;11月25日收回加工物资并验收入库,另支付往返运杂费150元,加工费及代扣代缴的消费税均未结算;11月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品,此外生产甲产品过程中发生工资费用20000元,福利费用2800元,分配制造费用18100元;11月30日甲产品全部完工验收入库。12月5日销售甲产品一批,售价200000元(不含增值税),甲产品消费税税率也为10%。货款尚未收到。A股份有限公司、B企业均为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。

  要求:编制A股份有限公司、B企业有关会计分录,同时编制A公司缴纳消费税的会计分录。

    

 
 【正确答案】B

 

  企业(受托方)会计账务处理为:

  应缴纳增值税额=7000×17%=1190(元)

  组成计税价格=(51950+7000)÷(1-10%)=65500(元)

  代扣代缴的消费税=65500×10%=6550(元)

  借:应收账款  14740

    贷:主营业务收入           7000

    应交税费——应交增值税(销项税额)1190

    ——应交消费税      6550

  A股份有限公司(委托方)会计账务处理为:

  (1)发出原材料时

  借:委托加工物资51950

    贷:原材料     51950

  (2)应付加工费、代扣代缴的消费税:

  借:委托加工物资           7000

    应交税费——应交增值税(进项税额)1190

    ——应交消费税      6550

      贷:应付账款                14740

  (3)支付往返运杂费

  借:委托加工物资150

    贷:银行存款   150

  (4)收回加工物资验收入库

  借:原材料59100

    贷:委托加工物资59100

  (5)甲产品领用收回的加工物资

  借:生产成本59100

    贷:原材料  59100

  (6)甲产品发生其他费用

  借:生产成本40900

    贷:应付职工薪酬22800(20000+2800)

      制造费用  18100

  (7)甲产品完工验收入库

  借:库存商品100000

    贷:生产成本100000

  (8)销售甲产品

  借:应收账款234000

    贷:主营业务收入           200000

      应交税费——应交增值税(销项税额)34000

  借:营业税金及附加20000(200000×10%)

    贷:应交税费——应交消费税  20000

  注:题目中说“12月5日销售甲产品一批”,而没有交待所销售产品的成本,所以不用作结转成本的分录。

  (9)A公司计算应交消费税

  借:应交税费——应交消费税13450(20000-6550)

    贷:银行存款           13450

  
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