2016年注册会计师《会计》知识点：所得税会计的核算程序

　　为了方便备战2016注册会计师考试的学员，正保会计网校论坛学员为大家分享了注册会计师考试各科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。

　　知识点：所得税会计的核算程序

　　采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业一般应于每一资产负债表日进行所得税的核算。核算过程如下：

　　（一）确定产生暂时性差异的项目

　　（二）确定资产或负债的账面价值及计税基础

　　（三）计算暂时性差异的期末余额

　　1.应纳税暂时性差异的期末余额

　　2.可抵扣暂时性差异的期末余额

　　（四）计算“递延所得税负债”、“递延所得税资产”科目的期末余额

　　1.“递延所得税负债”科目的期末余额＝应纳税暂时性差异的期末余额×未来转回时的所得税税率

　　2.“递延所得税资产”科目的期末余额＝可抵扣暂时性差异的期末余额×未来转回时的所得税税率

　　（五）计算“递延所得税负债”、“递延所得税资产”科目的发生额

　　1.“递延所得税负债”科目发生额＝期末余额－期初余额

　　2.“递延所得税资产”科目发生额＝期末余额－期初余额

　　（六）所得税费用＝当期所得税费用＋递延所得税费用（或－递延所得税收益）