2015年注册会计师《税法》考点：个人所得税征收管理

　　我们一起来学习2015年注册会计师《税法》考点：征收管理。本考点属于《税法》第十一章的内容。

　　【内容导航】：

　　1.自行申报纳税

　　2.代扣代缴纳税

　　3.核定征收

　　4.个人财产对外转移提交税收证明或完税凭证的规定

　　【考频分析】：

　　考频：★

　　复习程度：熟悉本考点。

　　【主要考点】：征收管理

　　征收管理

　　缴纳方式：自行申报纳税和代扣代缴

　　一、自行申报纳税

　　（一）自行申报纳税的纳税义务人

　　1.年所得12万元以上的纳税人；

　　2.从两处或两处以上取得工资、薪金所得的；

　　3.从中国境外取得所得的；

　　4.没有扣缴义务人的；

　　5.其他。

　　（二）自行申报纳税的内容

　　年所得12万元以上的纳税人自行申报纳税的内容：

　　（1）构成12万元的所得：11个税目

　　（2）不包含在12万元中的所得：

　　①免税所得；②暂免征税所得；③可以免税的来源于中国境外的所得，如按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。

　　（3）各项所得的年所得的计算方法。

　　（三）自行申报纳税的纳税期限

　　1.年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。

　　2.个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳的税款，分月预缴的，纳税人在每月终了后15日内办理纳税申报；分季预缴的，纳税人在每个季度终了后15日内办理纳税申报；纳税年度终了后，纳税人在3个月内进行汇算清缴。

　　二、代扣代缴纳税

　　（一）扣缴义务人和代扣代缴的范围

　　除“个体工商户生产、经营所得”税目之外的10个税目。

　　（二）扣缴义务人的义务及应承担的责任

　　1.扣缴义务人向个人支付应纳税所得时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。

　　2.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣的税款，其应纳税款仍然由纳税人缴纳，扣缴义务应承担应扣未扣税款50％以上至3倍的罚款。

　　（三）代扣、代收税款手续费只能由县（市）以上税务机关统一办理退库手续，不得在征收税款过程中坐支

　　（四）扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月15日内缴入国库。

　　三、核定征收

　　关注律师事务所：不允许全行业核定征收。

　　四、个人财产对外转移提交税收证明或完税凭证的规定

　　相关链接：2015年注册会计师《税法》第十一章主要考点

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