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2015年注册会计师《税法》考点:营业税税目、税率

普通 来源:正保会计网校 2015-07-13

  我们一起来学习2015年注册会计师《税法》考点:营业税税目、税率。本考点属于《税法》第四章的内容。

  【内容导航】:

  税目和税率

  【考频分析】:

  考频:★★

  复习程度:熟练掌握本考点,本考点通常是客观题的命题点。

  【主要考点】:营业税税目和税率

  营业税的税目按行业、类别共设置,税率也实行行业比例税率。

  税目税率表如下:

  【提示】营业税税率需要记忆

税目

征收范围

税率

一、建筑业

1.建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业
2.自建自用建筑物,其自建行为不是建筑业征税范围
【提示】出租或投资入股的自建建筑物,不是建筑业的征税范围

3%

二、金融保险业

1.贷款、金融商品转让、金融经纪业、邮政储蓄业务和其他金融业务
2.以货币资金投资但收取固定利润或保底利润的行为
【提示】存款或购入金融商品行为,不征营业税;外资金融机构间外汇同业往来、人民币同业往来暂不征收营业税”

5%

三、文化体育业

文化:表演、经营游览场所和各种展览、培训活动,举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会,图书馆的图书和资料的借阅业务等
体育业:是指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务

3%

四、娱乐业

歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧

5%~20%

五、服务业

1.子目:代理业、旅店业、饮食业、旅游业、租赁业(不动产)及其他服务业
2.对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入,依法征收营业税
3.对社保基金投资管理人、社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入,依法征收营业税
4.单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入,按“服务业”税目“旅游业”项目,征收营业税
5.交通部门有偿转让高速公路收费权行为,按“服务业”税目“租赁业”项目,征收营业税
6.酒店产权式经营,业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入,应按照“服务业——租赁业”征收营业税
7.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为,应按照营业税“服务业”税目征收营业税,不征收增值税
8.旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税,不缴纳营业税

5%

六、转让无形资产

1.营改增后,此税目仅指转让土地使用权、转让自然资源使用权。
【提示】转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉已改征增值税
2.以无形资产投资入股,共担投资风险的,不征营业税;在投资期内转让其股权的也不征营业税

5%

七、销售不动产

1.销售建筑物及其他土地附着物
2.以不动产投资入股,共担投资风险的,不征营业税;在投资期内转让其股权的也不征营业税
3.单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人,视同发生应税行为按规定征收营业税
4.单位或者个人自己新建建筑物后销售,其所发生的自建行为,视同发生应税行为按规定征收营业税

5%

  相关链接:2015年注册会计师《税法》第四章主要考点

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