2017年注会《审计》信息技术对审计的影响考察星级及配套练习

时光如白驹过隙般溜走，注册会计师考试愈发紧张，你的备考进度如何？为了帮助亲爱的考生朋友们巩固学习效果，小编特整理了注会《审计》科目的知识点及其配套练习，练习题均来自网校梦想成真系列辅导书，希望对大家有所帮助！

知识点 信息技术对审计过程的影响

【考频指数】★

1.一般控制对控制风险的影响

注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性。

信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍性影响。无效的一般控制增加了应用控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性，即使这些应用控制本身得到了有效设计。

如果一般控制有效，注册会计师可以更多地信赖应用控制，测试这些控制的运行有效性，并将控制风险评估为低于“最高”水平。

2.IT控制对控制风险和实质性程序的影响

对于一般控制，注册会计师通常不将控制与具体的审计目标相联系。

如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其运行有效后，注册会计师能够减少实质性程序。

3.在不太复杂IT环境下的审计--绕过计算机进行审计

当面临不太复杂的IT环境时，注册会计师虽然仍需要了解信息技术一般控制和应用控制，但不测试其运行有效性，即不依赖其降低评估的控制风险水平，更多的审计工作将依赖非信息技术类审计方法。

4.在较为复杂IT环境下的审计--穿过计算机进行审计

当面临较为复杂的IT环境时，“绕过计算机进行审计”就不可行，而需要“穿过计算机进行审计”。这时，注册会计师更可能需要更多运用各项审计技术和审计工具开展具体的审计工作。

【经典习题】

1.（《经典题解》第五章P70）下列有关信息技术对审计过程影响的说法中，正确的有（ ）。

A.信息技术在企业中的应用会相应改变注册会计师制定的审计目标

B.信息技术在企业中的应用不会改变完善的内部控制的目标

C.在信息化条件下，由于信息化的特点，审计内容会发生相应的变化

D.信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍性的影响，如果一般控制有效，注册会计师可以更多地信赖应用控制

【答案】BCD

【解析】信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求，基本审计准则和财务报告审计目标在所有情况下都适用。 

2.（《经典题解》第五章P70）下列各项中，属于数据分析工具可以应用的程序有（ ）。

A.风险评估程序

B.控制测试

C.重新执行

D.分析程序

【答案】ABD

【解析】数据分析工具可用于风险分析、交易和控制测试、分析性程序，用于为判断提供支撑并提供见解。

3.（《应试指南》第五章P92）下列关于数据分析的表述中，不正确的是（ ）。

A.数据分析能让注册会计师处理一个完整的数据集（总体中的全部交易），可让非专业人士以图形化的方式方便快速查看结果

B.数据分析通过数据记录的格式来提取数据

C.数据分析工具不仅可以用于分析程序，还可用于风险分析、交易和控制测试

D.数据分析工具可以提高审计质量

【答案】B

【解析】数据分析是通过基础数据结构中的字段来提取数据，而不是通过数据记录的格式。