2017年注会《税法》第十章答疑精华：各税种所计入会计科目

【试题内容】

某城市一家汽车生产企业为增值税一般纳税人，2015年度购进原材料准予抵扣的进项税510万元；销售汽车1200辆，其中开具增值税专用发票取得的销售额5000万元，开具普通发票取得销售额1170万元。在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的营业税金及附加为（ ）万元。（消费税税率10%，不考虑地方教育附加）

A、600

B、510

C、700

D、711

【正确答案】D

【答案解析】汽车为应税消费品，应纳消费税=5000×10%＋1170÷1.17×10%=600（万元）；

应纳增值税=（5000＋1170÷1.17）×17%－510=510（万元）；

应纳城建税及教育费附加=（600＋510）×（7%＋3%）=111（万元）；

计算应纳税所得额时，准予扣除的销售税金及附加=600＋111=711（万元）。  

提问内容：老师，消费税也要算是营业税金及附加吗？

您的问题答复如下：

是的，消费税也计入营业税金及附加中。

继续提问内容：

1、除增值税都算入营业税金及附加吗？

2、小微企业的增值税作为计算营业税金及附加的基础基础吧？

3、那我们是餐饮小微企业，营改增后只交增值税，那我们还用核算营业税及附加吗?

您的问题答复如下：

1、不是，计入管理费用的税种有：车船税，房产税，土地使用税，印花税

计入营业税金及附加有：消费税，营业税，城建税，关税（出口），资源税，土地增值税，教育费附加

计入相关资产成本的有：车辆购置税，契税，耕地占用税。

上面计入管理费用与营业税金及附加的，均可以税前扣除，计入资产成本的不得直接扣除。

2、不作为的。

3、不核算营业税，但是应该核算城建税及附加的，所以应该涉及营业税金及附加科目。

继续提问内容：

1、计入管理费用的税种有：车船税，房产税，土地使用税，印花税

计入营业税金及附加有：消费税，营业税，城建税，关税（出口），资源税，土地增值税，教育费附加

计入相关资产成本的有：车辆购置税，契税，耕地占用税。

上面计入管理费用与营业税金及附加的，均可以税前扣除，计入资产成本的不得直接扣除

最后一句话--“计入资产成本的不得直接扣除”怎么理解？

您的问题答复如下：

1、计入资产的成本的税不可以税前扣除。

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