2017年注会《税法》知识点：增值税法

一、纳税义务人与扣缴义务人

增值税纳税义务人：为销售或进口货物、提供应税劳务和应税服务的单位和个人

扣缴义务人：中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

二、 一般纳税人登记办理和小规模纳税人的管理

两类纳税人的登记及管理

划分标准

1.经营规模－年应税销售额：纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代***销售额和免税销售额。

2.核算水平

经营规模

1.试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算

应税服务年销售额＝连续不超过12个月应税服务营业额合计/（1+3%）

2.纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。

【例题·单选题】按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（ ）。

A.年不含税销售额260万元的信息咨询公司

B.年不含税销售额90万元的建材批发公司

C.年不含税销售额60万元的汽车修理厂

D.年不含税销售额50万元，会计核算制度不健全的超市－正确

解析：必须被认定为小规模纳税人需要同时满足两个条件，一是不超过小规模纳税人的认定标准，二是会计核算制度不健全。

纳税人登记和管理

1.办理一般纳税人资格登记的程序

01.纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人资格登记表》，并提供税务登记证件。

02.纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记。

03.纳税人填报内容与税务登记信息不一致的，或者不符合填列要求的，税务机关应当告知纳税人需要认证的内容。

2.申请一般纳税人资格的条件

年应税销售额未超过规定税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格。对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格登记。

01.有固定的生产经营场所。

02.能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

3.下列纳税人无需办理一般纳税人资格

01个人工商户以外的其他个人。

02选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业。

如旅店业和饮食业销售非现场消费的食品，可选择按小规模纳税人纳税。

03达标但不经常提供提供应税服务的单位和个体户，可选择按照小规模纳税人纳税。

4.一向纳税人资格登记管理的所在地和权限

纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格登记。

一般纳税人资格登记的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局

提示：除国家税务总局另有规定外，纳税人一般登记为一般纳税人以后，不得转为小规模纳税人。

5.两类纳税人增值税计税方法：一般人：购进扣税法：购进时或销售时。

小规模：简易征收法－销售时。  

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