2017注会《会计》知识点：交易性金融资产

知识点：交易性金融资产

（1）.确认：（满足以下条件之一）

1.取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售；

2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一种，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；

3.属于衍生工具，比如国债期货、远期合同、股指期货等，其公允价值变动大于零时，应将其相关变动金额确认为交易性金融资产，同时计入当期损益。

（2）.初始计量：

1.入账成本＝买价－已经宣告未发放的现金股利（或－已经到期未收到的利息）；

2.交易费用计入投资收益借方

分录如下：

借：交易性金融资产——成本（买价－已宣告而未发放的红利或已到期而未收的利息）

　　投资收益（交易费用）

　　应收股利（应收利息）

　　贷：银行存款 （支付的总价款）

（3）期末计量：采用公允价值进行后续计量，公允价值变动计入“公允价值变动损益”。

会计分录

①当公允价值大于账面价值时：

借：交易性金融资产——公允价值变动

　　贷：公允价值变动损益

②当公允价值小于账面价值时：

借：公允价值变动损益

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动

（4）持有期内的红利收益和利息收益

1.当被投资方宣告分红或利息到期时

借：应收股利（或应收利息）

　　贷：投资收益

2.收到现金股利或利息时

借：银行存款

　　贷：应收股利（应收利息）

（5）处置：

会计分录：

借：银行存款（净售价＝售价－交易费用）

　　公允价值变动损益（持有期间公允价值的 净增值额）

　　贷：交易性金融资产（账面余额）

　　　　投资收益（倒挤认定，损失记借方，收益记贷方）

　　　　公允价值变动损益（持有期间公允价值的 净贬值额）

【关键考点】

（1）交易性金融资产出售时投资收益＝净售价－初始入账成本；

（2）交易性金融资产处置时的损益影响＝净售价－处置时的账面价值；

（3）交易性金融资产在持有期间所实现的投资收益额＝①交易费用＋②到期的利息收益或宣告分红时认定的投资收益＋③转让时的投资收益。

注意：累计投资收益的到期利息和宣告分红不包括买的时候带过来的，是新的利息、新的分红！   

2017年注册会计师的备考工作已经开始，为了使大家的复习更有针对性，正保会计网校学员在论坛中分享了注会《会计》科目的知识点，希望对大家有所帮助，祝大家备考愉快，梦想成真！