2015注会“借题发挥”税法篇：境外所得的税额扣除

眼看着2015年注册会计师全国统一考试的日子是越来越近了，考生们现在大都是在“埋头苦学”着。从网校答疑板和论坛相关版块来看，考生们在做题中遇到的困难也是越来越多了。与其“就题论题”不如“借题发挥”，于是我们就针对一些大家重点关注或较复杂的题目做了一下“发挥”，希望能对各位复习备考2015年的注会考试有所帮助！

一、 典型题目：

某高级工程师2013年7月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元；同时从A国取得担保收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元。该月从B国取得发表论文的所得3000元，已纳个人所得税280元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税（ ）元。

A、0

B、208

C、180

D、280

二、 解题思路：

纳税人在境外实际缴纳的税额准予在计税时进行抵免，但最多不能超过境外所得按我国税法计算的抵免限额。

该工程师当月应在我国补缴个人所得税额＝[20000×（1-20％）×20％＋1400×20％]-3300＋（3000－800）×20％×（1－30％）－280＝208（元）

【正确答案】B

三、 涉及知识点：

1、境外所得的税额扣除

四、 相关重点：

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