2015注会“借题发挥”会计篇：应交税费

随着注册会计师考试的日益临近，大家现在可谓是马力全开、全力备考。从网校答疑板和论坛相关版块来看，考生们在做题中遇到的困难也是越来越多了。与其“就题论题”不如“借题发挥”，于是我们就针对一些大家重点关注或较复杂的题目做了一下“发挥”，希望能对各位复习备考2015年的注会考试有所帮助！

一、 典型题目：

甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。2×11年发生部分交易或事项如下：

（1）甲公司于1月1日向B银行借款1 000 000元，为期3年，一次还本付息，合同利率为3％，实际利率为4％，为取得借款发生手续费30 990元。

（2）用取得的借款支付购买农产品价款，2月份收购免税农产品作为原材料，实际支付款项1 500 000元，产品已验收入库，款项已经支付。假定采用实际成本进行材料的日常核算，该产品准予抵扣的进项税额按买价的13％计算确定，2月份无其他购进材料业务。

（3）2月初欠交增值税150 000元，无尚未抵扣增值税。本月发生销项税额650 000元，进项税额转出50 000元，交纳本月增值税150 000元。

2月末结转增值税后，“应交税费――未交增值税”科目的余额为（ ）。

A.150 000元

B.355 000元

C.505 000元

D.650 000元

二、 解题思路：

按照规定，月初有欠交增值税部分已转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方，而本期应结转的金额为650 000－（1 500 000×13％－50 000）－150 000＝355 000（元）；因此，结转后“应交税费——未交增值税”科目的余额为150 000＋355 000＝505 000（元）。

【正确答案】C

三、 涉及知识点：

1、应交税费

四、 扩展问题：

税种的费用通常情况下的归属

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