2016年注会《审计》知识点：选取并测试时考虑的因素

　　知识点：选取并测试时考虑的因素

　　测试目的是应对管理层凌驾于控制的风险，选取并测试分录和调整时增加不可预见性。

　　1.对由于舞弊导致的重大错报风险的评估。

　　2.对分录和调整已实施的控制。

　　3.财务报告过程以及所能获取的证据的性质。

　　4.虚假会计分录或其他调整的识别特征

　　（1）分录涉及不相关，异常或很少使用的账户；

　　（2）分录由平时不负责作出会计分录的人员作出；

　　（3）分录在期末或结账中作出，没有或少有解释或描述；

　　（4）分录在编制报表前或编制过程中作出且没有科目代码；

　　（5）分录金额为约整数或尾数一致。

　　5.账户的性质和复杂程度。

　　不恰当的会计分录或其他调整可能体现在以下账户中；

　　（1）包含复杂或性质异常的交易的账户；

　　（2）包含重大估计及期末调整的账户；

　　（3）过去易于发生错报的账户；

　　（4）未及时调节的账户，或含有尚未调节差异的账户；

　　（5）包含集团内部不同公司间交易的账户

　　（6）在审计拥有多个组成部分的被审计单位时，需考虑从不同的组成部分选取会计分录进行测试。

　　6.在日常经营活动之外处理的会计分录或其他调整。

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