2016年注会《审计》知识点：两个层次的重大错报风险

　　2016年注册会计师的备考工作正在进行，为了使大家的复习更有针对性，正保会计网校学员在论坛中分享了注会《审计》科目的知识点，希望对大家有所帮助，祝大家备考愉快，梦想成真！

　　知识点：评估两个层次的重大错报风险

　　（一）评估重大错报风险时考虑的三个基本问题

　　1.已识别的风险是什么原因导致的？

　　2.错报可能发生的规模[金额]有多大？

　　3.（风险）事件发生的可能性有多大？

　　（二）对评估重大错报风险的审计程序的4项要求

　　1.在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对各类交易、账户余额和披露的考虑识别风险。

　　2.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。

　　3.评估识别出的风险是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定。

　　4.考虑发生错报的可能性，以及潜在的错报的重大程度是否足以导致重大错报。

　　（三）识别两个层次的重大错报风险

　　2015年，要特别重视报表层重大错报风险的评估。

　　报表层风险的影响不限于具体的交易类别、账户余额或财务报表列报。报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。

　　认定层风险常常与具体的交易类别、账户余额或财务报表列报相联系。评估重大错报风险时，应将了解的控制与特定认定相联系。

　　（四）考虑财务报表的可审计性

　　如发现下列情况，并对报表局部或整体的可审计性产生疑问，应考虑发表保留或无法表示意见，必要时考虑解约：

　　1.会计记录的状况和可靠性存在重大问题；

　　2.对管理层的诚信存在严重疑虑。