2016年注册会计师考试《审计》知识点：审计抽样的样本设计

　　2016年注册会计师备考已经开始，为了方便大家复习，正保会计网校学员在论坛中分享了注会《审计》的知识点，希望对大家有所帮助，祝大家备考愉快，梦想成真！

　　知识点：审计抽样在控制测试中的样本设计

　　（一）确定控制测试目标

　　只有控制有效性评估[初评]为中等或以上层次时，才考虑实施控制测试。

　　（二）定义总体和抽样单元

　　设计样本时，应当确保总体的适当性、完整性和同质性。

　　抽样单元应与审计测试目标、被测试的控制和控制测试程序相适应，是控制测试的基本单元、最小单位。例如：

　　1.测试销售发票的复核效果，抽样单元就是已开具的每张销售发票；

　　2.测试销售发票的商品数量是否与发货凭证核对一致，抽样单元就是每一张销售发票及其所附的发运凭证；

　　3.测试签订销售合同的人员是否不少于两人，抽样单元就是每一份已签订的销售合同。

　　（三）定义偏差

　　注册会计师应根据对内部控制的理解，确定哪些特征能够显示被测试控制的运行情况，据此定义构成偏差的条件。

　　在评估控制运行的有效性时，注册会计师应当考虑其认为必要的所有控制环节。

　　（四）定义测试期间

　　1.总体涵盖的测试期间为整个会计期间。这种选择可能存在两种风险：

　　（1）高估剩余期间抽样单元的数量。

　　（2）低估剩余期间抽样单元的数量。

　　有时，虽然审计期间尚未结束，已发现的偏差数量就已经超过允许的偏差数。如注册会计师决定中止控制测试，可能需要修正计划的重大错报风险评估水平和实质性程序。

　　2.总体涵盖的期间为从期初到期中测试日

　　如果使用替代方法对剩余期间实施控制测试效率更高，或期中前后的项目不同质，可能将总体定义为从年初到期中测试日为止的交易。