2016年注会《审计》知识点：采纳连续审计前的准备

　　2016年注册会计师备考已经开始，为了方便大家复习，正保会计网校学员在论坛中分享了注会《审计》的知识点，希望对大家有所帮助，祝大家备考愉快，梦想成真！

　　知识点：采纳连续审计前的准备及有效管理

　　（一）采纳连续审计前的准备

　　当组织机构决定开始评估是否要采纳连续审计方法时，通常会面临三个决定连续审计能否得到有效管理的问题。

　　1.审计员与高级管理层的对连续审计和持续监控概念的混淆；

　　2.审计人员理解连续审计所扮演的元控制角色（对控制的控制）的必要性；

　　3.在执行连续审计的过程中，对审计专业人员因参与到业务流程中而导致独立性和客观性受损的顾虑。

　　如果对接受这种挑战的企业来说这些情况都是特有的，那么以下这些最佳实务将有助他们为这些问题做好准备。

　　（二）持续监控与连续审计

　　一般来说，持续监控属管理职能，目的是确认公司政策、程序和流程是否有效运作，并引导管理层对评估内部控制的充分性和有效性负责。此外，持续监控经常自动检测特定业务流程的交易记录和系统活动是否违反内控规定。基于基本业务周期特性，监控的执行频率可能是每日、每周或者每月一次。

　　尽管管理层使用的大多数持续监控技术与内审人员在连续审计活动期间使用的技术有所类似，但连续审计往往能让审计员正确评估管理监控系统的充分性，识别和评估风险区域。此外，清晰地沟通并明确两者之间的差异有助于避免混淆，也有助于避免将连续审计视作冗余程序而带来阻力。

　　1.元控制

　　实际上连续审计往往是一个动态的过程（即，审计人员可根据内部审计计划，结合当前系统的负担能力，重新分配审计活动的方式，决定执行或暂停连续审计业务。）因此，通过监控特定可分配项目，连续审计提供了更高级别的控制，并充当了元控制的角色。

　　比如，在预先设定的情况下，当贷款金额大于授权金额时，银行经理的上级主管都可以收到来自该银行发出的警报。因而该流程可以提升可配置的控制水平，比如通过选择在何种情况下发出警报。

　　2.独立性和客观性

　　最后，由于连续审计活动有别于那些传统的审计活动，会导致审计员牵涉到业务流程中去，所以审计政策需要重新拟定。比如，一个主要面向美国的电子经纪公司对客户的电子交易情况进行监控，当满足特定分析参数导致交易中止时会通知审计员，而审计员直接与客户接洽处理。该案例说明，对于内审人员来说，在整个审计业务中，确保连续审计业务拥有一个能够维持审计独立性和客观性的检测和平衡系统至关重要。

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