2015年注会考试《税法》知识点：税务登记管理

　　知识点：税务登记管理

　　税务登记是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。

　　税务登记管理包括：开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记、停业复业登记、外出经营报验登记。

　　（一）开业税务登记

　　1.开业税务登记的对象

　　根据有关规定，开业税务登记的纳税人分为以下两类：

　　（1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人。

　　其中包括：①企业；②企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所；③个体工商户；④从事生产、经营的事业单位。

　　（2）其他纳税人。根据有关法规规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。

　　2.开业税务登记的时间和地点

　　从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，办理开业税务登记。比照开业登记办理，关注其中：

　　（1）扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。

　　（2）从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。

　　（二）变更、注销税务登记

　　1.变更税务登记的范围及时间要求

　　（1）适用范围：发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营或经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。

　　（2）时间要求。纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

　　（3）变更税务登记的程序：变更税务登记是先工商变更后税务变更。

　　2.注销税务登记的适用范围及时间要求

　　（1）适用范围。纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。

　　（2）时间要求。纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。

　　（3）注销税务登记的程序：注销税务登记时是先税务注销，后工商注销。

　　（三）停业、复业登记

　　（四）外出经营报验登记（临时经营税务登记）

　　1.纳税人到外县临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。

　　2.税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》有效期限一般为30日，最长不得超过180天。

　　（五）税务登记证的作用和管理

　　除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件（6种情况）：

　　（1）开立银行账户。

　　（2）申请减税、免税、退税。

　　（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款。

　　（4）领购发票。

　　（5）申请开具外出经营活动税收管理证明。

　　（6）办理停业、歇业。

　　（7）其他有关税务事项。

　　纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。