2015年注会考试《审计》知识点：识别和评估重大错报风险

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　　知识点：识别和评估重大错报风险

　　如果在实施与关联方有关的风险评估程序和相关工作中识别出舞弊风险因素，包括与能够对被审计单位或管理层施加支配性影响的关联方有关的情形，注册会计师应当在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时考虑这些信息。

　　1.关联方施加的支配性影响可能表现在下列方面：

　　（1）关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策；

　　（2）重大交易需经关联方的最终批准；

　　（3）对关联方提出的业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行讨论；

　　（4）对涉及关联方（或与关联方关系密切的家庭成员）的交易，极少进行独立复核和批准。

　　2.在出现其他风险因素的情况下，存在具有支配性影响的关联方，可能表明存在由于舞弊导致的特别风险：

　　（1）异常频繁变更高级管理人员或专业顾问，可能表明被审计单位为关联方谋取利益而从事不道德或虚假的交易；

　　（2）利用中间机构从事难以判断是否具有正当商业理由的重大交易，可能表明关联方出于欺诈目的，通过控制这些中间机构从交易中获利；

　　（3）有证据显示关联方过度干涉或关注会计政策的选择或重大会计估计的作出，可能表明存在虚假财务报告。