2015年注会考试《审计》知识点：被审计单位遵守法律法规考虑

为了帮助广大学员备战2015年注册会计师考试，正保会计网校精心为大家整理了注册会计师考试各科目知识点，希望能够提升您的备考效果，祝您学习愉快！

知识点：对被审计单位遵守法律法规的考虑

（一）对法律法规框架的了解

在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当总体了解下列事项：

（1）适用于被审计单位及其所处行业或领域的法律法规框架；

（2）被审计单位如何遵守这些法律法规框架。

（二）对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规（第一类法律法规）

针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定，注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据。

（三）识别违反其他法律法规的行为的程序（第二类法律法规）

1.向管理层和治理层（如适用）询问被审计单位是否遵守了这些法律法规；

2.检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件。

（四）实施其他审计程序使注册会计师注意到违反法律法规行为

为形成审计意见所实施的审计程序，可能使注册会计师注意到识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为。这些审计程序可能包括：

1.阅读会议纪要；

2.向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况；

3.对某类交易、账户余额和披露实施细节测试。

（五）书面声明

必要性：对于管理层识别出的或怀疑存在的、可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，书面声明可以提供必要的审计证据。

可靠性：书面声明本身并不提供充分、适当的审计证据，因此，不影响注册会计师拟获取的其他审计证据的性质和范围。