2015年注会考试《审计》知识点：了解被审计单位的内部控制

为了帮助广大学员备战2015年注册会计师考试，正保会计网校精心为大家整理了注册会计师考试各科目知识点，希望能够提升您的备考效果，祝您学习愉快！

知识点：了解被审计单位内部控制

一、控制环境

控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。

1.了解对诚信和道德价值观念的沟通与落实；

2.了解对胜任能力的重视；

3.了解治理层的参与程度；

4.了解管理层的理念和经营风格；

5.了解组织结构及职权与责任的分配；

6.了解人力资源政策与实务。

二、被审计单位的风险评估过程

风险评估过程的作用是，识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险。

被审计单位的风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施。注册会计师应当了解被审计单位的风险评估过程和结果。

三、信息系统与沟通

与财务报告相关的信息系统与财务报表重大错报风险有直接关系，注册会计师应当从下列方面了解与财务报告相关的信息系统（包括相关业务流程）：

1.在被审计单位经营过程中，对财务报表具有重大影响的各类交易；

2.在信息技术和人工系统中，被审计单位的交易生成、记录、处理、必要的更正、结转至总账以及在财务报表中报告的程序；

3.用以生成、记录、处理和报告（包括纠正不正确的信息以及信息如何结转至总账）交易的会计记录、支持性信息和财务报表中的特定账户；

4.被审计单位的信息系统如何获取除交易以外的对财务报表重大的事项和情况；

5.用于编制被审计单位财务报表（包括做出的重大会计估计和披露）的财务报告过程；

6.与会计分录相关的控制，这些分录包括用以记录非经常性的、异常的交易或调整的非标准会计分录。

四、对控制的监督

管理层的重要职责之一就是建立和维护控制并保证其持续有效运行，对控制的监督可以实现这一目标。注册会计师应考虑被审计单位是否定期评价内部控制、管理层是否及时纠正控制运行中的偏差等监督过程和结果。