2015年注会考试《审计》知识点：内部控制的人工和自动化成分

为了帮助广大学员备战2015年注册会计师考试，正保会计网校精心为大家整理了注册会计师考试各科目知识点，希望能够提升您的备考效果，祝您学习愉快！

知识点：内部控制的人工和自动化成分

（一）考虑内部控制的人工和自动化特征及其影响

内部控制的控制方式将影响交易生成、记录、处理和报告的方式。

在风险评估以及设计和实施进一步审计程序时，注册会计师应当考虑内部控制的人工和自动化特征及其影响。

（二）信息技术的优势及相关内部控制风险

1.信息技术的优势：

（1）在处理大量的交易或数据时，一贯运用事先确定的业务规则，并进行复杂运算；

（2）提高信息的及时性、可获得性及准确性；

（3）促进信息的深入分析；

（4）提高对被审计单位的经营业绩及其政策和程序执行情况进行监督的能力；

（5）降低控制被规避的风险；

（6）通过对应用程序系统、数据库系统和操作系统执行安全控制，提高不兼容职务分离的有效性。

2.信息技术的特定风险：

（1）所依赖的系统或程序不能正确处理数据，或处理了不正确的数据，或两种情况并存；

（2）未经授权访问数据，可能导致数据的毁损或对数据不恰当的修改；

（3）未经授权改变主文档的数据；

（4）未经授权改变系统或程序；

（5）信息技术人员可能获得超越其履行职责范围的数据访问权限，破坏了系统应有的职责分工；

（6）未能对系统或程序作出必要的修改；

（7）不恰当的人为干预；

（8）可能丢失数据不能访问所需要的数据。

（三）人工控制的适用范围及相关内部控制风险

1.人工控制的适用范围（优势）：

（1）存在大额、异常或偶发的交易；

（2）存在难以界定、预计或预测的错误的情况；

（3）针对变化的情况，需要对现有的自动化控制进行人工干预；

（4）监督自动化控制的有效性。

2.人工控制的不适用范围（劣势）：

（1）存在大量或重复发生的交易；

（2）事先可预计或预测的错误能够通过自动化控制参数得以防止或发现并纠正；

（3）用特定方法实施控制的控制活动可得到适当设计和自动化处理。

3.人工控制的特定风险：

（1）人工控制可能更容易被规避、忽视或凌驾；

（2）人工控制可能不具有一贯性；

（3）人工控制可能更容易产生简单错误或失误。