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【试题内容】
甲公司将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于不动产在建工程。该批消费品成本为300万元,计税价格为500万元。该批消费品适用的增值税税率为17%,消费税税率为10%。据此计算,应计入在建工程成本的金额为( )。
A、350万元
B、385万元
C、435万元
D、635万元
【正确答案】A
【答案解析】本题考核的知识点是自行建造固定资产的初始计量。本题中,应计入在建工程成本的金额=300+500×10%=350(万元)。
提问内容:什么时候视同销售?
您的问题答复如下:
增值税视同销售规定:
“单位或个体经营者的下列行为,视同销售货物:
(1)将货物交付他人代销;
(2)销售代销货物;
(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将其货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;
(4)将自产或委托加工的货物用于非应税项目;
(5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;
(6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;
(7)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;
(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。”
继续提问内容:老师,视同销售的情况,什么情况下贷记成本,什么情况下贷记计税价格?
您的问题答复如下:
计入主营业收入中就是计税价格,一般是公允价值,直接结转库存商品的话就是按照成本:
项目
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会计
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增值税
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所得税
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(1)将货物交付他人代销;
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确认收入
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销售,销项税
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销售,征
|
(2)销售代销货物;
|
确认收入
|
销售,销项税
|
销售,征
|
(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;
|
不确认收入
|
销项税
|
不视同销售,不征
|
(4)将自产或委托加工的货物用于非应税项目
|
不确认收入
|
视同销售,销项税
|
不视同销售,不征
|
(5)将购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;
|
确认收入
|
视同销售,销项税
|
视同销售,征
|
(6)将购买的货物分配给股东或投资者;
|
确认收入
|
视同销售,销项税
|
视同销售,征
|
(7)将购买的货物无偿赠送他人。
|
不确认收入
|
视同销售,销项税
|
视同销售,征
|
(8)将自产、委托加工的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;
|
确认收入
|
视同销售,销项税
|
视同销售,征
|
(9)将自产、委托加工的货物分配给股东或投资者;
|
确认收入
|
视同销售,销项税
|
视同销售,征
|
(10)将外购的货物用于非应税项目(企业内的)
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不确认收入
|
不视同销售,进项税转出
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不视同销售,不征
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(11)外购的货物用于集体福利和个人消费
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不确认收入
|
不视同销售,进项税转出
|
视同销售,征
|
(12)将自产、委托加工的货物用于职工个人福利、集体福利。
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确认收入
|
视同销售,销项税
|
视同销售,征
|
(13)将自产、委托加工的货物无偿赠送他人。
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不确认收入
|
视同销售,销项税
|
视同销售,征
|
(14)将本企业生产的产品用于市场推广,交际应酬
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不确认收入
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视同销售,销项税
|
视同销售,征
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如果您也对以上知识点有疑惑,建议您结合课程、辅导书再做进一步的理解,该知识点属于注会《会计》第五章固定资产的内容。关于备考中遇到的问题,还可以去网校论坛与各位学友讨论,期待您的参与!
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