注会《审计》知识点：财务报表层次和认定层次的重大错报风险

普通来源：正保会计网校 2016-08-10

知识点：财务报表层次和认定层次的重大错报风险

1、评估重大错报风险的考虑因素

（1）风险的性质；

（2）错报的规模；

（3）发生的可能性。

2、评估重大错报风险的程序

（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对各类交易、账户余额和披露的考虑识别风险。

（2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。

（3）评估识别出的风险，评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定。

（4）考虑发生错报的可能性，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。

3、两个层次的重大错报风险

层次	特点[单选题考点]	情形[单选题考点]
财务报表层次	与财报整体广泛相关，影响多项认定；	（1）重大经营风险；（2）薄弱的控制环境；（3）频繁更换关键岗位人员；（4）信息技术一般控制缺陷；（5）管理层凌驾于内部控制之上；（6）舞弊风险；（7）持续经营能力的重大疑虑。
认定层次	与特定的交易、账户余额和披露相关。	通常对应具体的财务报表项目等。

【提示】

判断风险属于财务报表层次还是认定层次，容易命制多选题，同学们需要准确掌握表格中列举的情形，是教材举例和历年试题高频考点的总结。

4、考虑财务报表的可审计性

	内容[多选题考点]
可审计性疑虑的情形	（1）会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；（2）对管理层的诚信存在严重疑虑。
应对措施	（1）考虑发表保留或无法表示意见；（2）必要时，解除业务约定。