知识点：财务报表层次和认定层次的重大错报风险
1、评估重大错报风险的考虑因素
（1）风险的性质；
（2）错报的规模；
（3）发生的可能性。
2、评估重大错报风险的程序
（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对各类交易、账户余额和披露的考虑识别风险。
（2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。
（3）评估识别出的风险，评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定。
（4）考虑发生错报的可能性，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。
3、两个层次的重大错报风险
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层次
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特点[单选题考点]
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情形[单选题考点]
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财务报表层次
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与财报整体广泛相关，影响多项认定；
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（1）重大经营风险；
（2）薄弱的控制环境； （3）频繁更换关键岗位人员； （4）信息技术一般控制缺陷； （5）管理层凌驾于内部控制之上； （6）舞弊风险； （7）持续经营能力的重大疑虑。 |
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认定层次
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与特定的交易、账户余额和披露相关。
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通常对应具体的财务报表项目等。
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【提示】
判断风险属于财务报表层次还是认定层次，容易命制多选题，同学们需要准确掌握表格中列举的情形，是教材举例和历年试题高频考点的总结。
4、考虑财务报表的可审计性
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内容[多选题考点]
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可审计性疑虑的情形
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（1） 会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；
（2） 对管理层的诚信存在严重疑虑。 |
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应对措施
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（1） 考虑发表保留或无法表示意见；
（2） 必要时，解除业务约定。 |
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