2016年注会《税法》复习资料：企业所得税征税对象

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　　知识点：企业所得税征税对象

　　企业所得税的征税对象从内容上看包括生产经营所得、其他所得和清算所得，从空间范围上看包括来源于中国境内、境外的所得。

　　1.居民企业的征税对象——来源于中国境内、境外的所得。

　　2.非居民企业的征税对象

　　（1）对于在境内设立机构场所的非居民企业，要就其来源于境内，及发生在境外但与境内所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税；

　　（2）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

　　3.所得来源地的确定

　　（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；

　　（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；

　　（3）不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；

　　（4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；

　　（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；

　　（6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。