2016注会《税法》复习资料：企业所得税税前扣除项目的范围

　　正保会计网校论坛学员为大家分享了注册会计师学习中的遇到的知识点，希望对大家备考有帮助，学习中遇到问题，可以去网校论坛讨论或去所报课程答疑板提问。

　　知识点：企业所得税税前扣除项目的范围

　　扣除项目的范围——共5项

　　1.成本：指生产经营成本

　　注意：出口货物不得免抵和退税税额计入成本

　　2.费用：指三项期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）

　　（1）销售费用：特别关注其中的广告及业务宣传费、手续费及销售佣金等费用。

　　（2）管理费用：特别关注其中的业务招待费、职工福利费、工会经费、职工教育经费、为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用等。

　　（3）财务费用：特别关注其中的利息支出、借款费用等。

　　3.税金：指销售税金及附加

　　（1）6税2费：已缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加、地方教育附加；

　　（2）增值税为价外税，不包含在计税依据中，应纳税所得额计算时不得扣除。

　　（3）企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费中扣除的，不再作为销售税金单独扣除。

　　4.损失：指企业在生产经营活动中损失和其他损失

　　（1）范围：固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

　　（2）税前可以扣除的损失为净损失。即企业的损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额。

　　（3）企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。

　　5.扣除的其他支出

　　指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。