2015年注会《税法》复习资料：计算应纳税额的时间限定

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　　知识点：计算应纳税额的时间限定

　　（一）销项税额的时间限定——增值税纳税义务发生时间（第11节）

　　1.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；

　　2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；

　　3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；

　　4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

　　5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款，为发出代销货物满180天的当天。

　　（二）进项税额抵扣的时间

　　1.增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

　　2.增值税一般纳税人取得的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据）申请稽核比对。

　　自2013年7月1日起，实行“先比对、后抵扣”办法。