2015年注册会计师《审计》复习资料：监控过程

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　　知识点：监控过程

　　监控过程包括持续监控控制政策和定期检查工作底稿。前者直接针对每项质量控制要素，后者落实到每一位项目合伙人。

　　（一）持续监控控制政策

　　1.质量控制手册已根据最新的要求和发展情况得到更新；

　　2.负责质量控制的人员已确实履行职责；

　　3.已取得合伙人和员工遵守独立性和道德的书面确认函；

　　4.对合伙人和员工有持续的职业发展计划；

　　5.承接和保持客户关系和具体业务遵守了政策和程序；

　　6.遵守了道德守则；

　　7.指派合格人员在签署审计报告前完成项目质量控制复核；

　　8.已向恰当的人员沟通识别出的质量缺陷；

　　9.针对识别出的质量缺陷，采取恰当的跟进措施及时处理。

　　（二）定期检查工作底稿

　　1.根据下列因素确定周期性检查的组织方式：

　　（1）事务所的规模；

　　（2）分支机构的数量及分布，人员和分支机构的权限。例如，某分支机构是否经授权执行自我检查，或只有总部才有权检查；

　　（3）前期实施监控程序的结果；

　　（4）事务所业务和组织结构的性质及复杂程度；

　　（5）与特定客户和业务相关的风险。

　　2.每个周期内，对每个项目合伙人的业务应至少选取一项检查其工作底稿。检查周期不得超过三年。

　　3.在选取单项业务检查时，可以不事先告知相关项目组。

　　4.确定检查的范围时，可考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查并不能替代自身的内部监控。