2015年注册会计师《审计》备考资料：法律法规的种类与相关责任

　　正保会计网校论坛学员为大家分享了注册会计师学习中的遇到的知识点，希望对大家备考有帮助，学习中遇到问题，可以去网校论坛讨论或去所报课程答疑板提问。

　　知识点：法律法规的种类与相关责任

　　（一）两类法规

　　违反法律法规行为，是指被审计单位违背财务报告编制基础以外的现行法律法规（如税法，环境保护法、知识产权法）的行为。这些法律法规通常分为以下两类：

　　（1）第一类：直接影响财务报表的法规：对财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规（如税法）；

　　（2）第二类：间接影响财务报表的法规：对财务报表没有直接影响，但遵守这些法律法规（如遵守经营许可条件）对被审计单位的经营活动、持续经营能力或避免大额罚款至关重要；违反这些法律法规可能对财务报表产生重大影响，包括罚款、诉讼或其他后果。

　　（二）两方责任

　　1.管理层有责任在治理层的监督下确保被审计单位的经营活动符合法律法规的规定。

　　2.注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，但不能提供绝对保证。这是由于下列固有限制决定的：

　　（1）许多法律法规主要与经营活动相关，通常不影响财务报表，且不能被与财务报告相关的信息系统所获取；

　　（2）违反法律法规可能涉及故意隐瞒的行为，如共谋、伪造、故意漏记交易、管理层凌驾于控制之上或故意提供虚假陈述；

　　（3）某行为是否构成违反法律法规，最终只能由法院认定。

　　注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为。