2015年注会《会计》知识点：内部债权债务的抵消

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　　知识点：内部债权债务的抵消

　　1.应收账款与应付账款的抵消

　　第一年

　　（1）内部应收账款抵消时

　　借：应付账款【含税金额】

　　    贷：应收账款

　　（2）内部应收账款计提的坏账准备抵消时

　　借：应收账款-坏账准备

　　    贷：资产减值损失

　　（3）内部计提坏账准备涉及递延所得税资产抵消时

　　借：所得税费用

　　    贷：递延所得税资产

　　第二年

　　（1）内部应收账款抵消时

　　借：应付账款

　　    贷：应收账款

　　（2）内部应收账款计提的坏账准备抵消时

　　借：应收账款-坏账准备

　　    贷：未分配利润-年初

　　借（或贷）：应收账款-坏账准备

　　    贷（或借）：资产减值损失

　　2.应收票据与应付票据、预付款项与预收款项等比照上述方法进行抵消处理。

　　3.债券投资与应付债券的抵消处理

　　（1）债券投资与应付债券抵消时

　　借：应付债券【期末摊余成本】

　　    投资收益

　　    贷：持有至到期投资【期末摊余成本】

　　        财务费用

　　（2）投资收益与财务费用抵消时

　　借：投资收益

　　    贷：财务费用

　　（3）应付利息与应收利息的抵消时

　　借：应付利息【面值×票面利率】

　　    贷：应收利息