2015年注会《审计》知识点：注会与治理层的沟通的总体要求

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　　知识点：注会与治理层的沟通的总体要求

　　（一）概念

　　管理层：经理、副经理、财务总监、总会计师等其他高级管理人员。

　　治理层：董事会（股东会或股东大会）、独立董事、监事会、审计委员会等。

　　（二）沟通要求——双向沟通

　　被审计单位的治理层与注册会计师在财务报告编制过程监督和财务报表审计职责方面存在着共同的关注点，在履行职责方面存在着很强的互补性，在审计中，注册会计师需要与治理层保持有效的双向沟通。

　　（三）双向沟通的作用

　　有效的双向沟通有助于：

　　1.注册会计师和治理层了解与审计相关的背景事项，并建立建设性的工作关系；

　　在建立这种关系时，注册会计师需要保持独立性和客观性。

　　2.注册会计师向治理层获取与审计相关的信息；

　　例如，治理层可以帮助注册会计师了解被审计单位及其环境，确定审计证据的适当来源，以及提供有关具体交易或事项的信息。

　　3.治理层履行其对财务报告过程的监督责任，从而降低财务报表重大错报风险。

　　（四）双向沟通的目的

　　1.就审计范围和时间以及注册会计师、治理层、管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解；

　　2.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项；

　　3.共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息。