2015年注会《审计》知识点：货币资金内部控制

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　　知识点：货币资金内部控制

　　1.岗位分工及授权批准：

　　（1）单位应当建立货币资金业务的岗位责任制。

　　出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

　　（2）单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

　　（3）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。

　　程序：申请→审批→复核→支付

　　（4）单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。

　　（5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

　　2.现金和银行存款的管理：

　　（1）超过库存限额的现金应及时存入银行。

　　（2）不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。

　　（3）不得坐支收入。

　　（4）货币资金收入必须及时入账。

　　（5）严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。

　　（6）不准签发空头支票；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据。

　　（7）单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。

　　（8）应当定期和不定期地进行现金盘点。

　　3.票据及有关印章的管理：

　　（1）专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

　　（2）财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。