如何学注会《经济法》：公司债券的发行相关知识点

正保会计网校的注会考试辅导专家认为，注会经济法的公司债券发行的相关知识点是比较重要的，这个考点可能会涉及客观题与主观题。离2014年注会专业阶段考试还有不到一个月的时间，大家可以检查和梳理一下自己所掌握的内容，如果这个考点还没有掌握，那就要花点时间和精力认真学一学。

为了方便大家的复习，现在对公司债券发行的相关知识点归纳总结如下。

1、公司发行债券的条件

发行公司债券，应当符合下列规定：

（1）股份有限公司的净资产不低于人民币3000万元，有限责任公司的净资产不低于人民币6000万元；

（2）本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期末净资产额的40％；金融类公司的累计公司债券余额按金融企业的有关规定计算；

（3）公司的生产经营符合法律、行政法规和公司章程的规定，募集的资金投向符合国家产业政策；

（4）最近3个会计年度实现的年均可分配利润不少于公司债券1年的利息等。

2、不得发行公司债券的情形

存在下列情形之一的，不得发行公司债券：

（1）前一次公开发行的公司债券尚未募足；

（2）对已发行的公司债券或者其他债务有违约或者迟延支付本息的事实，仍处于继续状态；

（3）违反规定，改变公开发行公司债券所募集资金的用途；

（4）最近36月内公司财务会计文件存在虚假记载，或公司存在其他重大违法行为；

（5）本次发行申请文件存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏；

（6）严重损害投资者合法权益和社会公共利益的其他情形。

3、筹集资金用途

公开发行公司债券筹集的资金，必须用于核准的用途，不得用于弥补亏损和非生产性支出。

4、公司债券的担保

①担保范围包括债券的本金及利息、违约金、损害赔偿金和实现债权的费用。

②以保证方式提供担保的，应当为连带责任保证，且保证人资产质量良好。

可转债的担保中，证券公司或上市公司不得作为发行可转债的担保人，但上市商业银行除外。

从上述内容可以看出，关于债券发行的知识点很多都需要理解和记忆。因此，多看几次、反复加强记忆，把这个考点掌握好。

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