如何学注会《审计》：审计抽样选取样本应注意什么

在注册会计师《审计》科目的考试中，审计抽样在选取样本时需要注意很多问题，有的还要理解和掌握。现在根据正保会计网校会计移动班的课堂中所讲的内容，对确定样本规模和选择样本做个小结。

一、确定样本规模

在确定样本规模时，需要考虑多个因素，在注册会计师考试中，大家需要了解各个因素之间的变动关系，现列出以下五个因素变动与样本规模的关系。

1.可接受的抽样风险——与样本规模反向变动

2.可容忍误差——与样本规模反向变动

在控制测试时，可容忍误差即是可容忍偏差率，控制发生偏差的次数或频率。在细节测试时，可容忍误差为可容忍错报。

3.预计总体误差——与样本规模同向变动

4.总体变异性——与样本规模同向变动

在控制测试中，一般不考虑总体变异性。

5.总体规模——对样本规模影响很小

对小规模总体而言，审计抽样比其他选择测试项目的方法的效率低。

二、选取样本

在选取样本项目时，注册会计师应当使总体中的所有抽样单元均有被选取的机会。不管使用统计抽样或非统计抽样方法，所有的审计抽样均要求注册会计师选取的样本对总体来讲具有代表性。否则，就无法根据样本结果推断总体。

选取样本的基本方法，包括使用随机数表或计算机辅助审计技术选样、系统选样和随意选样。

1、使用随机数表或计算机辅助审计技术选样。

（1）对总体项目进行编号，建立总体中的项目与表中数字的一一对应关系。

（2）确定连续选取随机数的方法——确定随机起点和选号路线。

随机数选样不仅使总体中每个抽样单元被选取的概率相等，而且使相同数量的抽样单元组成的每种组合被选取的概率相等。这种方法在统计抽样和非统计抽样中均适用。由于统计抽样要求注册会计师能够计量实际样本被选取的概率，这种方法尤其适合于统计抽样。

2、系统选样。系统选样也称等距选样，是指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地选取样本的一种选样方法。采用系统选样法，首先要计算选样间距，确定选样起点，然后再根据间距顺序地选取样本。选样间距的计算公式如下：

选样间距＝总体规模÷样本规模

系统选样可以在非统计抽样中使用，在总体随机分布时也可适用于统计抽样。

3、随意选样。随意选样是指注册会计师不带任何偏见地选取样本，即注册会计师不考虑样本项目的性质、大小、外观、位置或其他特征而选取总体项目。

三种基本方法均可选出代表性样本。但随机数选样和系统选样属于随机基础选样方法，即对总体的所有项目按随机规则选取样本，因而可以在统计抽样中使用，当然也可以在非统计抽样中使用。而随意选样虽然也可以选出代表性样本，但它属于非随机基础选样方法，因而不能在统计抽样中使用，只能在非统计抽样中使用。

注册会计师考试的复习备考过程中，随手就需要做些知识点的小结，简短又方便。做这些知识点小结的时候，大家可以借鉴正保会计网校注会移动班的讲课模式，以一个知识点为一节课，用手机看课10分钟左右就能上完一节课，也是简短而方便。

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